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2020年注会《财管》重要知识点:全面预算的编制方法


全面预算的编制方法

一、增量预算法与零基预算法(按照其出发点特征不同的分类)

方法

含义

特点

增量预算

(调整预算)

以历史期实际经济活动及其预算为基础,结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况,通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法

优点:编制工作量小

缺点:当预算期的情况发生变化,预算数额会受到基期不合理因素的干扰,可能导致预算的不准确,不利于调动各部门达成预算目标的积极性

方法

含义

特点

零基

预算

是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础,以零为起点,从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性,经综合平衡,形成预算的预算编制方法

优点:不受前期费用项目和费用水平的制约,能够调动各部门降低费用的积极性

缺点:编制工作量大

【提示】零基预算适用于企业各项预算的编制,特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

二、固定预算法与弹性预算法(按其业务量基础的数量特征不同的分类)

1.含义、特点及适用范围的比较

方法

含义

特点

适用范围

固定预算

(静态预算)

在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法

(1)适应性差

(2)可比性差

经营业务稳定,生产产品产销量稳定,能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算

方法

含义

特点

适用范围

弹性预算

(动态预算)

在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内相关的业务量(如生产量、销售量、工时等)水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法

(1)预算范围宽

(2)可比性强

适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算,但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算,尤其是成本费用预算

【提示】弹性预算业务量的选择:

(1)要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如,以手工操作为主的车间,就应选用人工工时。制造单一产品或零件的部门,可以选用实物数量。修理部门可以选用直接修理工时等。

(2)务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说,可定在正常生产能力的70%~110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

2.弹性预算的编制

(1)公式法

方法

编制要点

优点

缺点

某项预算成本总额

=预算固定成本额+预算单位变动成本额×预计业务量(y=a+bx)

便于计算任何业务量的预算成本

阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线,才能应用公式法

(2)列表法

编制要点

优点

缺点

用列表的方式,在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值的预算

①不管实际业务量多少,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本

②混合成本中的阶梯成本和曲线成本,可按总成本性态模型计算填列,不必用数学方法修正为近似的直线成本

在评价和考核实际成本时,往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”,比较麻烦

三、定期预算法与滚动预算法(按照预算期的时间特征不同)

方法

含义

特点

定期

预算

是以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法

优点:保证预算期间与会计期间在时期上配比,便于依据会计报告的数据与预算的比较,考核和评价预算的执行结果

缺点:不利于前后各个期间的预算衔接,不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理

滚动

预算

是在上期预算完成情况的基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度

优点:能够保持预算的持续性,有利于考虑未来业务活动,结合企业近期目标和长期目标;使预算随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用

缺点:编制工作量大

滚动预算的分类

逐月

滚动

逐月滚动是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法

编制的预算比较精确,但工作量比较大

逐季

滚动

逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法

比逐月滚动的工作量小,但精确度较差

混合

滚动

在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法

这种预算方法的理论依据是:人们对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大,对远期的预计把握较小的特征

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更新时间2020-09-14 23:36:46【至顶部↑】
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