从2016年年底到2017年年初，社会上关于税负高低的大讨论，以及降低税费的建言始终不绝于耳。企业的税费负担比例太大，继续清费立税，依法治税已成为企业界共同的呼声。专家学者也建议，政府要控制支出规模，努力减轻企业负担，并对财政支出结构作出合理调整，让老百姓纳税后有获得感。

　　于2016年底召开的中央经济工作会议在部署2017年经济工作时，要求在减税、降费、降低要素成本上加大力度。要降低各类交易成本特别是制度性交易成本，减少审批环节，降低各类中介评估费用，降低企业用能成本，降低物流成本，提高劳动力市场灵活性，推动企业眼睛向内降本增效。

　　在2017年1月4日召开的2017年第一次国务院常务会议上，李克强总理强调，要进一步推进简政放权改革，真正降低企业的制度性交易成本。可见，在经济下行的当口，中国在2017年正在打响减税降费这一重大战役。

　　共识
　　税负高低受关注减税降费成共识
　　从李炜光的“死亡税率”的说法，到玻璃大王曹德旺对比中美制造业成本，坦陈中国税负、成本太高的问题，到娃哈哈反映缴纳500余项涉企收费，再到世界银行公布的中国税负排名，2016年底以来，企业税负这个沉重的话题持续升温。尽管时间已经来到了2017年，关于中国“死亡税率”的问题热度依然不减。中国的税负高低问题一直受到各方关注。

　　从税负构成及承担者看，我国企业承担了90%以上的税费，个人承担的各类税费占比不足10%。一方面是由目前我国以流转税为主体的税制结构所决定，另一方面也使企业对税(费)负敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，企业自然会感觉税费负担重。“减税降费呼吁了很多年，虽然政府出台了一些政策，但与实际负担相比，税负还是重。”上述企业负责人表示，希望政府能进一步减轻税负。

　　税负问题是社会的痛点。一方面说明税收之重要，税与民众切身利益关系之密切;另一方面，也正说明问题的复杂性。我们不能回避企业税负偏高这一现实存在的问题。尤其是在当今经济下行、深化供给侧结构性改革的关键时期，税收政策、税收结构必须做出及时相应的调整，扶助企业渡过时艰。

　　针对企业税负过高的说法，国家发改委主任徐绍史日前正面回应称：一些个案具有它的特殊性，不必过分解读。宏观税负问题，既要看到绝对的成本，也要看到相对的成本;既要看个案，也要看总体;既要看成本竞争力的指数，也要看构成指数的具体数值，总成本当中还有分项研究和分析，这需要做客观科学的分析来比较，全面考虑上述这些因素。

　　徐绍史认为，我国宏观税负的水平总体上并不高，但我国的市场很有竞争力，依然是外资最佳投资国之一。我国也非常关注这些企业的诉求，随着以减税为主要内容的税制改革和优惠政策持续加力，税务部门组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，降低了6.5个百分点，减税效应逐步显现。

　　全国政协委员、会计审计专家、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起认为，从短期看，减税降费可能会对财政收入情况有一定的影响。但从中长期看，这一定是有利于培养税基，扩大财政收入来源基础，提升实体经济内在竞争力的。振兴实体经济首先要降税减费，这是一项积极的财政政策，只有把税真正降下来，中国企业才可能在2017年复杂的国内外经济形势中成为制造强国和以制造业立国战略的重要支撑。

　　他说，近年来包括调高小微企业增值税起征点、实施固定资产折旧税前加计扣除和研发费用税前加计扣除、推进营改增全覆盖等政策措施，总体上呈现出明确的减税效应，这是不争的事实!比如以前购进固定资产、不动产不能抵扣，现在可以抵扣进项税了;以前制造业购买技术、设计、咨询等服务不能抵扣，现在可以抵扣进项税了……实际上相当于给制造业提供了一种税收优惠。

　　能够佐证徐绍史与张连起观点的是，据2017年1月23日由财政部公布的2016年我国一般公共预算数据显示，2016年全国一般公共预算收入159 552亿元，比上年增长4.5%，低于2015年5.8%的增速，为自1988年以来我国财政收入最低增速。财政部有关负责人表示，2016年，财政收入增速回落主要原因包括政策性减收较多、经济下行产生的滞后影响等。

　　财政部相关负责人介绍，“2016年全面推开营改增试点为近年来减税规模最大的政策措施;同时，清理涉企收费、扩大部分行政事业性收费免征范围等也带来一定减收。与2015年相比，2016年规模以上工业企业利润、一般贸易进口额、工业生产者出厂价格等指标有所改善，但全社会固定资产投资、规模以上工业增加值等增幅仍有不同程度的回落，也制约了财政收入增长。”

　　有专家建议，为企业减负是必由的选择，必要的税率、税基调整应该及时进入政策考量。

　　张连起指出，减税会带来政府财政收支平衡的压力，但要让企业过好日子，政府就必须过紧日子。从长周期看，减税可以刺激经济增长，扩大税基，反而会增加税收收入。张连起还指出，要涵养税源就要促进企业发展，也就是要给企业“放水养鱼”的环境，固本培元，培养税基，扩大未来财政收入的来源。如果竭泽而渔，短期内给企业设定更多的税费以及其他综合成本，压得企业喘不过气来，企业会像下雨天背着稻草走路，越走越沉，最后企业就没有税源基础了，没有活力了，企业自身没收入、没利润，怎会交税呢?这是企业发展的大逻辑。

　　张连起分析说，减税是积极的财政政策。扩大减税效应，聚焦减税降费，以减税而非以扩大政府支出为重心，是未来中国经济行稳致远的最大信心和底气所在。减税降费同样是积极的财政政策，并且是一种有温度的财税改革。他建议减税降费要有“万亿规模”的力度，如此，企业和社会才会感知到温度。

　　重点
　　财税部门齐发力坚决落实减免税
　　2016年12月中旬召开的中央经济工作会议明确提出，2017年将继续降低企业税费负担。2016年12月27日，财政部税政司司长王建凡在答记者问时也表示，将不断完善试点制度安排，确保所有行业税负只减不增，并结合增值税改革和立法进程，进一步优化税制。

　　在全国财政工作会议期间，财政部部长肖捷接受新华社记者专访时，回应了营改增全面推开以来，各方关注的税负问题。他说，营改增试点全面实施以来，为确保所有行业税负只减不增，财税部门实时跟踪试点情况，针对试点中有的行业和企业反映的问题，及时进行调研分析，完善试点办法，确保这一目标的实现。对于财税部门来讲，宁可收入减少，也要把减税政策兑现到位。

　　肖捷指出，分析显示，由于增值税特殊的抵扣机制，受投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等因素影响，纳税人的税负水平在不同时点存在一定波动，并非每一个纳税人在每一个时点均实现税负下降。在营改增整体减税的同时，目前有1.5%的纳税人出现税负上升。

　　肖捷指出，全面推开营改增试点的首要目标，是确保所有行业税负只减不增，这个目标是可以实现的。在试点过程中，财税部门也确实听到有企业反映税负上升问题。从目前掌握的税收征管数据分析，约有1.5%的纳税人出现了税负不同程度上升的情况。其原因是多方面的。

　　比如，增值税对新试点的纳税人来讲是一个全新的税种，财税部门虽然前期做了大量宣传解读和培训工作，但是由于纳税人数量众多、业务类型丰富，也存在工作没有完全到位、政策细节不明确的问题;再如，有的企业对试点政策的理解不深入，对制度规定可以抵扣、免税的政策没有用足，还有的企业是受经营周期影响，进项税额在某个时段偏少或没有，导致税收负担增加;另外，也有的企业由于市场不景气，销售价格低迷，税负不能顺价转出，出现阶段性税负上升。

　　对此问题，财税部门高度重视，将继续加大政策宣传和辅导力度，进一步优化纳税服务，帮助企业将政策用好用足，使更多的企业在改革中受益，享受改革红利。企业也要创新完善自身经营管理模式，主动适应税制转换的新要求。随着整个经济形势缓中趋稳、稳中向好，积极因素的不断积累，税负增加问题将会逐步缓解。

　　国家税务总局局长王军在日前召开的全国税务工作会议上也表示，税制改革和减税政策不仅直接降低了企业税收负担，而且助推了供给侧结构性改革和企业转型升级，有力地支持了大众创业、万众创新，对稳定经济增长和增强市场活力起到了重要的促进作用。

　　“对于少数企业营改增后税负增加问题，我们一直保持高度关注。”王军介绍说，税务总局将在近期组织专门力量对税负上升企业开展分析调研，并将积极配合财政部研究完善营改增政策，及时发文解决有关政策及征管问题;另外还将持续优化服务，对重点行业和短期税负上升明显的企业开展入户辅导，帮助企业改进内部管理，用好用活营改增及相关税收政策。如果26个子行业中，个别行业出现税负增加，将及时出台解决办法，确保每一个小行业税负只减不增。

　　尤其值得关注的是，2月3日，王军在国家税务总局机关各司局主要负责同志会议上提出，要认真落实坚决依法收好税、坚决不收“过头税”、坚决落实减免税、坚决打击偷骗税的“四个坚决”工作要求，要继续开展报表、资料精简工作，进一步为广大纳税人和基层税务部门减负。努力使纳税人应享尽知、应享尽享。

　　可以预期，2017年，营改增的减税规模有望进一步扩大。因为，按照营改增政策规定，纳税人2016年购入的不动产当年可以抵扣60%，剩余的40%将在明年和明年购入的不动产60%的抵扣一起进行抵扣，所以规模会更大一些，同时，明年有4个月的四大行业减税的翘尾因素，也将扩大减税规模。

　　关键
　　非税收入应降低降费项目有空间
　　除了企业税收负担，涉企收费是另一块广受关注的内容。与减税相比，降费更为关键。

　　有专家介绍，现行涉企收费项目可分成四类：一是附着于“税”收取，主要用于公共支出，比如教育费附加;二是依附于价格加收，属于价外收费，如各类电价加收;三是因公民使用了某种特定设施、特定服务的定向收费，属于使用者付费;四是基于公共管理性的收费。

　　这些企业不堪重负、名目繁多的各种费加在一起之后，让企业更加感受到经营成本的居高不下。专家建议2017年国家政策在减税的同时，更要注重降费。政府应降低非税收入，把有可能的费用合并为税，尽快出台措施清理非税收入，这样可以给企业减轻很多负担。降费方面可以作为的空间值得重视，各类收费、政府性基金、社保、住房公积金等都具备一定的调整降低空间，而且这样做对规范政府收入秩序、理顺政府与市场、社会的关系会有莫大的好处，应当成为重要的政策选项。

　　对此，李克强总理在年初的国务院常务会议上明确表态，“最近有声音认为企业税负过高，其实仔细掰开来算细账，主要是企业的非税负担过重。企业成本高在哪儿，还不是制度性交易成本太高?”他说，“有些根本没有名目的‘费’，监管者对企业是说罚就罚、说缴就缴，企业的成本怎么能不高?”

　　张连起分析后也认为，居高不下的制度性交易成本、税费成本、用能成本、人工成本、物流成本、财务成本等形成的综合成本，令我国制造业积累的比较优势逐步丧失;此外税收之外的行政性收费和政府性基金进一步挤压了企业的生存空间。2012年至2015年，我国非税收入年均增长18%，而同期税收年均增长7.5%，可见企业“喊疼”的原因很大部分出在“费”上。

　　值得关注的是，近期，财政部、国家发改委有关负责人专门就进一步清理、规范涉企收费有关问题回答记者问。当被问及娃哈哈反映缴纳了500多种收费的问题调查进展时，相关负责人表示，娃哈哈集团提供了所属131家企业2013年以来曾发生过的缴费项目共533项。经调查，2015年有支出数据的实际缴费项目为317项，与企业提供的缴费项目相差216项。一方面是因为2015年娃哈哈集团及所属企业没有开展如资产评估、开业公告、商标注册等业务，也没有相关缴费;另一方面是因为国家及地方近年已经取消或停征部分收费项目，如工商注册登记费、原产地证书费、海关监管手续费、征地管理费、档案保管费等。

　　相关负责人同时表示，娃哈哈集团反映的问题，说明在当前经济下行压力较大的情况下，企业对缴费负担的感受更加敏感。价格主管单位与财税部门将继续强化“放水养鱼”意识，采取有效措施，在落实好现有的减税降费政策的同时，着力完善税收制度，研究新的减税降费措施，进一步减轻企业负担，增加企业在清理、规范收费方面的获得感。

　　事实上，本届政府成立以来，陆续出台了一系列清理规范政府性基金和行政事业性收费的措施，目前保留的中央级政府性基金减少到23项，中央级行政事业性收费减少到92项，其中，涉企收费68项。各地设立的行政事业性收费也大大减少。当然，涉企收费问题比较复杂，除了行政事业性收费外，还有中介服务收费、行业协会商会收费等经营服务性收费。

　　按照国务院决策部署，财政部、国家发改委会同有关部门正在组织对涉企收费进行新一轮清理规范，将研究提出取消、停征和减免一批涉企收费项目，并在财政部门户网站公开中央和地方行政事业性收费目录清单，切实加强和规范经营服务性收费管理，治理各类“红顶中介”收费的具体措施，进一步减轻企业负担、激发市场活力、促进实体经济发展。

　　对此，张连起直言，涉企收费仍有压缩空间。他建议，有一些收费应该被取消掉，可以逐渐取消或是停征，有些费用现在还有压缩空间，像温度计检定费、砝码检定费、流量检定费等，以及行业协会和商会的会费等是可以进一步压缩的。还有一些经营型服务费是不属于政府收费的，一般是不能列入其中的。可见，涉企收费还有压缩空间是必然的。

　　2016年12月中旬召开的中央经济工作会议强调，要深入推进“三去一降一补”，加大工作力度，为企业减税、降费，降低企业审批、用能、物流等成本。按照财政部的测算，单营改增一项，全国可达5 000亿元的减税规模，对降低企业成本意义重大。

　　2016年，全国非税收入29 198亿元，同比增长5%。中国财政科学研究院副院长白景明认为，“这个增长速度较往年下降较大，反映了近年来清理收费的成效。”他认为，“2017年，财政政策将更加积极有效，继续实施减税降费政策，适度扩大支出规模，促进经济运行保持在合理区间。”

　　在减税降费成为各方共识，清理涉企收费成为政策必然的2017年，需要大家撸起袖子，共同努力，打赢减税降费这场事关企业生存、经济发展的重大战役。在这场有温度的“减税降费”改革中，让中国企业的日子更好过，让中国企业家也更有尊严。