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注册会计师考试税法备考辅导第二章8


  第八节 进口货物征税(海关代征)

  一、进口货物征税范围及纳税人

  凡是申报进入我国海关境内的货物。

  只要是报关进口的应税货物,不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物,是进口者自行采购还是国外捐赠的货物,是进口者自用还是作为贸易或其他用途等,均应按照规定缴纳进口环节的增值税。

  二、进口货物适用税率

  三、进口货物应纳增值税的计算

  纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定税率(13%或17%,同国内货物)计算应纳税额。其计算公式为:

  应纳进口增值税=组成计税价格×税率

  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

  【例题·计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,向甲公司捐赠2台,对外投资20台,留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元(有运输发票)。

  要求:计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15%。)

  [答疑编号346020707]

  『正确答案』

  (1)进口货物进口环节应纳增值税=1×500×(1+15%)×17%=97.75(万元)

  (2)当月销项税额=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17% =110.37(万元)

  (3)当月可以抵扣的进项税额=97.75+ 9×7%+1.3×7%=98.47(万元)

  (4)当月应纳增值税=110.37-98.47=11.9(万元)

  四、进口货物的税收管理

  进口货物的增值税,纳税义务发生时间为报关进口当天;纳税地点为进口货物报关地海关;纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。

专业知识水平考试:
考试内容以管理会计师(中级)教材:
《风险管理》、
《绩效管理》、
《决策分析》、
《责任会计》为主,此外还包括:
管理会计职业道德、
《中国总会计师(CFO)能力框架》和
《中国管理会计职业能力框架》
能力水平考试:
包括简答题、考试案例指导及问答和管理会计案例撰写。

更新时间2023-02-20 21:24:12【至顶部↑】
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