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审计抽样的相关概念
一、选取测试项目的方法
（一）选取全部项目测试（细节测试）
注册会计师实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，可能认为需要测试总体的全部项目，比如对资本公积项目。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：
（1）总体由少量的大额项目构成;
（2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据;
（3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。
（二）选取特定项目测试（针对性测试）
选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。比如，选取大额或关键项目、超过某一金额的全部项目、被用于获取某些信息的项目、被用于测试控制活动的项目。
二、审计抽样
审计抽样 | 具体内容 |
目的 | 审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础 |
作用 | 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论 |
定义 | 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础 |
基本特征 | （1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序 （2）所有抽样单元都有被选取的机会 （3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 |
样本的代表性 | 代表性是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似，具体包括： （1）只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论 （2）样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性 （3）代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关 |
适用性 | 审计抽样适用于控制测试和实质性程序环节，具体适用于两种情形，即： （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 （2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据 |
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