财务预算的编制

一、现金预算

1.编制依据：

营业预算和投资预算

2.现金预算的内容及关系公式

内容	（1）期初余额 （2）现金收入、现金支出 （3）现金余缺额 （4）现金筹措与运用
关系公式	期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

3.利息的确定

通常借款在期初(或上期期末)，还款在本期末。

(1)若规定还款时支付利息

利息=还款额×利息率×借款期限;

(2)若规定每期定期支付利息

利息=(上期末借款余额+本期期初新借款额)×期利息率。

二、财务报表预算

从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，通常称为企业的“总预算”。

(一)利润表预算

表18-11　　　　　　　　　　　　利润表预算　　　　　　　　　　　　　单位：元
项目	金额
销售收入（表18-3）	126000
销货成本（表18-8）	56700
毛利	69300
销售及管理费用（表18-9）	20000
借款利息（表18-10）	1630
利润总额	47670
所得税费用（表18-10）	16000
净利润	31670

【提示】

(1)要注意按照权责发生制来编。

(2)“所得税”费用项目是在利润预测时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。

(二)资产负债表预算

特点	资产负债表预算与会计的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况
编制基础	该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的