上海会计从业考试会计基础精编笔记：费用(2)

　　（五）管理费用
　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业行政管理部门发生的固定资产修理费等。
　　企业应通过“管理费用”账户，核算管理费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，结转后该账户应无余额。该账户应按管理费用的费用项目进行明细核算。
　　【例10-82】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。
　　『正确答案』
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 25 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 25 000
　　【例10-83】某企业为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元，均用银行存款支付。
　　『正确答案』
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 50 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 50 000
　　【例10-84】
　　某企业就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费30 000元。
　　『正确答案』
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 30 000
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　 30 000
　　【例10-85】某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费2 000元（假定报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。
　　『正确答案』
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 224 000
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 150 000
　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　45 000
　　　　　　库存现金　　　　　　　　　　　21 000
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　 8 000
　　（六）财务费用
　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
　　企业应通过“财务费用”账户，核算财务费用的发生和结转情况。该账户借方登记已发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”账户的财务费用。结转后该账户应无余额。该账户应按财务费用的费用项目进行明细核算。
　　【例10-86】某企业于20 x9年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。每月末应预提的当月份应计利息= 360 000×5%÷12 =1500（元）。 
　　『正确答案』
　　借：财务费用　　　　　　　　　　 1 500
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　 1 500
　　【例10-87】某企业于20×9年1月1日向银行借入生产经营用短期借款360 000元，期限6个月，年利率5%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定1月份其中120 000元暂时作为闲置资金存入银行，并获得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息资本化条件。1月份相关利息的会计处理如下：
　　 [答疑编号052101118]
　　『正确答案』
　　1月份应预提的当月份应计利息=360 000×5%÷12 =1 500（元）。
　　借：财务费用　　　　　　　　　　 1 500
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　 1 500
　　同时，当月取得的利息收入400元应冲减财务费用。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　 400
　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　　 400