山东会计证考试会计基础重点提纲：第七章教材例题(2)

（9）3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。 
对于应交的城市维护建设税，通过“应交税金”科目核算；对于应交的教育费附加，不能通过“应交税金”科目核算，因为教育费附加不是税，而是一种附加，所以应该通过“其他应交款”科目核算。会计分录如下： 
借：主营业务税金及附加 1500 
贷：应交税金-应交城市维护建设税　1000 
其他应交款-应交教育费附加　500 
（10）3月31日，结转已售X产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30000元。 
借：主营业务成本　 30000 
贷：库存商品　30000 
（11）3月31日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。 
借：主营业务收入　50000 
贷：本年利润 50000 
（12）3月31日，将本月份主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。 
借：本年利润　30000 
贷：主营业务成本　30000 
（13）3月31日，将本月发生的主营业务税金及附加1500元、营业费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。 
借：本年利润　9800 
贷：主营业务税金及附加　1500 
营业费用　800 
财务费用　1800 
管理费用　5700 
（14）3月31日，计算本月应交所得税3060元。 
借：所得税　3060 
贷：应交税金-应交所得税　3060 
（15）3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。 
借：本年利润　3060 
贷：所得税　3060 
（16）3月31日，结转本年利润7140元。 
这笔业务不会发生。此题是本教材存在的一个严重的错误。原因是“本年利润”账户核算的是本年实现的利润，顾名思义，在年终之前，不需将其余额转出。按照会计制度的有关规定，在年度终了时，才将“本年利润”账户的余额转出，转入“利润分配”账户。所以，在3月31日，绝对不可能结转本年利润。因此教材上P121的这笔分录应该划掉。同时，教材P123的科目汇总表中“利润分配”一栏中的数据7140应该划掉，相应地将“本年利润”借方的数据“50000”改为“42860”，合计栏中的“142560”改为“135420”，“218360”应改为“211220”。