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第四节 应纳税所得额的计算
计算公式一(直接法)：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
计算公式二(间接法)：
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税所得额基本计算公式：
注意：计算的组成应当全面、按照顺序进行扣除、以前年度亏损是按照税法计算的而不是会计计算的
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。
【经典例题】下列关于应纳税所得额的表述，正确的是()。
A. 应纳税所得额=收入总额- 免税收入-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
D. 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
【答案】D
【经典例题】企业应纳税所得额的计算，其确认的原则是()。
A.相关性 B权责发生制.
C.收付实现制 D.配比性
【答案】B
一、收入总额：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
【经典例题】以下属于企业所得税货币形式收入的包括( )。
A.应收票据 B.准备持有到期的债券投资
C.债务的豁免 D.不准备持有到期的债券投资
【答案】ABC
【经典例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。
A.债务的豁免 B.股权投资
C.劳务 D.不准备持有到期的债券投资
【答案】BCD
(一)一般收入的确认
1.收入总额：
(1)销售货物收入。
(2)劳务收入。
(3)转让财产收入：包括转让固定资产、无形资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;
①转让固定资产。
②转让无形资产。
③转让股权、债权等财产。反映在“投资收益”账户。
【经典例题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )
A.固定资产 B.债权 C.股权 D.存货
【答案】ABC
(4)股息红利等权益性投资收益(股权投资收益)
按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
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