《财管》新增内容税务管理知识点讲解

    2010年中级会计职称考试《财务管理》“第七章 税务管理”教材中新增的内容，主要讲述企业税务管理的有关知识，包括企业筹资、企业投资、企业营运、企业收益分配的税务管理。同时考经济法的考生也都知道，经济法今年也新增了税法的相关内容，而财管的第七章也是历年来没有的内容，可见税务管理在中级考试中的重要性。由此可以推断出，今年中级考试中，税法内容势必是一个重点内容。本章内容具有很强的实用性，属于考试的重点。 

　　因此我们按照辅导老师的指导，专门来看看可能考主观题的出题点： 

　　1、债务筹资的税务管理： 

　　关注：借款计息方式的税收筹划：教材例题四种计息方式要做会，解题思路要掌握好。 

　　教材位置：教材227页例题【例7-2】 

　　掌握要点：税前利润=EBIT-I 当年应交所得税=税前利润×25% 

　　2、企业投资税务管理 

　　关注：投资设立形式（分公司与子公司）的税收筹划。 

　　教材位置：教材232页【例7-6】 

　　掌握要点：分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。 

　　3、企业营运税务管理 

　　关注：销售过程税收筹划 

　　教材位置：教材239页【例7-12】 

　　掌握要点：注意教材的几个主要知识点： 

　　根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。 

　　赠送行为，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。 

　　根据个人所得税规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。 

　　赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除。 

　　需要计算以下项目： 

　　（1）应纳增值税税额 

　　（2）应代顾客缴纳个人所得税 

　　（3）企业利润总额 

　　注意：赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税应作为成本扣除。 

　　（4）应纳所得税额 

　　注意：赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税不允许税前扣除。 

　　（5）税后利润（税后利润大的，作为最优方案） 

　　4、企业收益分配税务管理 

　　关注：亏损弥补的税务管理 

　　教材位置：教材243页【例7-17】 

　　掌握要点：根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。 

　　税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。