免费注册| 社区帮助| 控制面板| 社区短信| 个人信息| 社区设置| 更改头像| 添加QQ| 文件上传| 转贴工具| 我的相册| 我的专集| 我的订阅| 赛马赚分| 积分获赠| 社区银行| 会员列表| 发贴排行| 好友列表| 考试专题| 分类信息| 会计搜索| 社区主页| 安全退出
考试培训论坛 > 财经会计热点关注 > 注册税务师考试 > 《税法一》章节练习题
  上一主题   下一主题
作者
正文 如何发帖?更多帮助 发表新主题    回复主题
如何发帖?更多帮助 发表新主题    回复主题

xly918

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第1楼 《税法一》章节练习题

第一章 税法基本原理

一、单项选择题

1、下列各项中,属于事后监督的是( )。

A、税收执法检查

B、税收规范性文件合法性审核制度

C、重大税务案件审理制度

D、税收执法监督

2、下列属于按次纳税的是( )。

A、车辆购置税

B、营业税

C、房产税

D、增值税

3、下列关于税法特点的表述中,不正确的是( )。

A、从立法过程来看,税法属于制定法

B、从法律性质来看,税法属于义务性法规

C、从内容上看,税法具有综合性

D、税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的特点相一致

4、税法与民法关系的陈述,下列错误的是( )。

A、税法借用了民法的概念和规则

B、税法调整手段具有综合性,民法的调整手段较单一,主要是以民事手段为主

C、税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于横向经济关系

D、税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段

5、下列选项中,属于税基式减免的是( )。

A、全部免征

B、减半征收

C、零税率

D、免征额

6、下列具有最高法律效力的是( )。

A、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

B、《中华人民共和国增值税暂行条例》

C、《税务部门规章制定实施办法》

D、《中华人民共和国车船税法》

7、税收立法是指国家机关依照其职权范围,通过一定程序制定税收法律规范的活动,下列关于税收立法说法错误的是( )。

A、《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

B、税收立法权的划分,是税收立法的核心问题

C、税收立法必须经过法定程序,这是法的现代化的基本标志之一

D、在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

8、关于税务规章,下列说法中正确的是( )。

A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力

B、审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C、税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时,必须由全国人大常委会裁决

D、人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用,但对不适当的税务规章不能宣布无效

9、下列关于税收执法检查的说法,正确的是( )。

A、税收执法检查的主体是税务机关

B、税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能

C、税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员

D、税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

10、下列关于税收司法的说法,错误的是( )。

A、税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据

B、税收司法审查仅限于合法性审查

C、税收司法审查以具体税务机关行政行为作为审查对象

D、掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利

11、国际税收中,彻底消除国际重复征税的办法是( )。

A、免税法

B、税收饶让

C、直接抵免法

D、间接抵免法

12、下列有关国际避税与反避税的表述中,错误的是( )。

A、转让定价税制不是某一税种的专门税制,而是国际税收中一种约定成俗的称谓

B、不转移纳税主体的避税,是国际避税的基本方法之一

C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

13、下列关于纳税人的权利与义务的说法中,表述错误的是( )。

A、纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月

B、纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密,但是税收违法行为信息不属于保密范围

C、纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款,可以不办理纳税申报

D、纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

14、区分不同税种的主要标志是( )。

A、纳税义务人

B、课税对象

C、税率

D、税目

15、税收法律关系产生的标志是( )。

A、纳税人办理或重新办理税务登记

B、征税主体与纳税主体的同时存在

C、引起纳税义务成立的法律事实

D、征、纳双方权利与义务关系的形成

二、多项选择题

1、下列属于法人居民身份的一般判定标准的有( )。

A、管理中心标准

B、总机构标准

C、资本控制标准

D、主要营业活动地标准

E、登记注册标准

2、下列属于国际税法基本原则的有( )。

A、国家税收主权原则

B、避免国际重复征税原则

C、国际税收分配公平原则

D、国际税收中性原则

E、加强国际税收合作,防止国际避税和逃税

3、税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中,正确的有( )。

A、税源的大小体现着纳税人的负担能力

B、税源是税收负担的最终归宿

C、税源和课税对象是一致的

D、税源和课税对象是不一致的

E、在社会产品价值中,能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入

4、根据《税收征管法》规定,纳税人的权利包括( )。

A、知情权

B、纳税申报方式选择权

C、按照规定安装、适用税控装置的权利

D、申请延期缴纳税款权

E、及时提供信息的权利

5、按解释尺度的不同,税法解释可分为( )。

A、扩充解释

B、限制解释

C、字面解释

D、立法解释

E、行政解释

6、引起税收法律关系消灭的原因包括( )。

A、由于税法的修订或调整

B、纳税人履行纳税义务

C、纳税义务超过追征期限而消灭

D、纳税人的纳税义务被依法免除

E、因不可抗力造成的破坏

7、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素,主要因为( )。

A、课税对象反映具体的征税范围,代表征税的广度

B、课税对象体现着各种税的征税范围

C、课税对象规定着计算各种应征税款的依据

D、其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

E、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

8、下列关于税率的表述中,正确的有( )。

A、税率是个总的概念,实际中可分为定额税率和比例税率两种形式

B、在具体运用上,比例税率可以分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

C、零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式

D、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

E、名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念

9、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的有( )。

A、因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

B、对骗税,税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

C、因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5年

D、纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年

E、对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

10、税收程序法的主要制度,包括( )。

A、回避制度

B、表明身份制度

C、听证制度

D、时限制度

E、纳税人合法权益保障制度

11、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同,目前世界上的税收管辖权可以分为( )。

A、来源地管辖权

B、居住地管辖权

C、居民管辖权

D、公民管辖权

E、销售地管辖权

12、国际税法的重要渊源是国际税收协定,下列有关国际税收协定表达正确的有( )。

A、国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本

B、一旦得到一国政府和立法机关的法律承认,国际税收协定的效力高于国内税法

C、国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D、实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

E、国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

13、税收执法合法性作为税收执法基本原则之一,其具体要求表现在( )。

A、执法主体法定

B、执法内容合法

C、执法程序合法

D、执法手段合法

E、执法根据合法

14、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。

A、具有单方意志性

B、具有被动性

C、具有裁量性

D、具有效力先定性

E、是有责行政行为

Old Post 2014-10-17 09:18:01
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
xly918
Old Post 2014-10-17 09:18:01
【字体: 第1楼
 

第一章 税法基本原理

一、单项选择题

1、下列各项中,属于事后监督的是( )。

A、税收执法检查

B、税收规范性文件合法性审核制度

C、重大税务案件审理制度

D、税收执法监督

2、下列属于按次纳税的是( )。

A、车辆购置税

B、营业税

C、房产税

D、增值税

3、下列关于税法特点的表述中,不正确的是( )。

A、从立法过程来看,税法属于制定法

B、从法律性质来看,税法属于义务性法规

C、从内容上看,税法具有综合性

D、税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的特点相一致

4、税法与民法关系的陈述,下列错误的是( )。

A、税法借用了民法的概念和规则

B、税法调整手段具有综合性,民法的调整手段较单一,主要是以民事手段为主

C、税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于横向经济关系

D、税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段

5、下列选项中,属于税基式减免的是( )。

A、全部免征

B、减半征收

C、零税率

D、免征额

6、下列具有最高法律效力的是( )。

A、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

B、《中华人民共和国增值税暂行条例》

C、《税务部门规章制定实施办法》

D、《中华人民共和国车船税法》

7、税收立法是指国家机关依照其职权范围,通过一定程序制定税收法律规范的活动,下列关于税收立法说法错误的是( )。

A、《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

B、税收立法权的划分,是税收立法的核心问题

C、税收立法必须经过法定程序,这是法的现代化的基本标志之一

D、在我国,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

8、关于税务规章,下列说法中正确的是( )。

A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力

B、审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C、税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时,必须由全国人大常委会裁决

D、人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用,但对不适当的税务规章不能宣布无效

9、下列关于税收执法检查的说法,正确的是( )。

A、税收执法检查的主体是税务机关

B、税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能

C、税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员

D、税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

10、下列关于税收司法的说法,错误的是( )。

A、税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据

B、税收司法审查仅限于合法性审查

C、税收司法审查以具体税务机关行政行为作为审查对象

D、掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利

11、国际税收中,彻底消除国际重复征税的办法是( )。

A、免税法

B、税收饶让

C、直接抵免法

D、间接抵免法

12、下列有关国际避税与反避税的表述中,错误的是( )。

A、转让定价税制不是某一税种的专门税制,而是国际税收中一种约定成俗的称谓

B、不转移纳税主体的避税,是国际避税的基本方法之一

C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

13、下列关于纳税人的权利与义务的说法中,表述错误的是( )。

A、纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月

B、纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密,但是税收违法行为信息不属于保密范围

C、纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款,可以不办理纳税申报

D、纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

14、区分不同税种的主要标志是( )。

A、纳税义务人

B、课税对象

C、税率

D、税目

15、税收法律关系产生的标志是( )。

A、纳税人办理或重新办理税务登记

B、征税主体与纳税主体的同时存在

C、引起纳税义务成立的法律事实

D、征、纳双方权利与义务关系的形成

二、多项选择题

1、下列属于法人居民身份的一般判定标准的有( )。

A、管理中心标准

B、总机构标准

C、资本控制标准

D、主要营业活动地标准

E、登记注册标准

2、下列属于国际税法基本原则的有( )。

A、国家税收主权原则

B、避免国际重复征税原则

C、国际税收分配公平原则

D、国际税收中性原则

E、加强国际税收合作,防止国际避税和逃税

3、税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中,正确的有( )。

A、税源的大小体现着纳税人的负担能力

B、税源是税收负担的最终归宿

C、税源和课税对象是一致的

D、税源和课税对象是不一致的

E、在社会产品价值中,能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入

4、根据《税收征管法》规定,纳税人的权利包括( )。

A、知情权

B、纳税申报方式选择权

C、按照规定安装、适用税控装置的权利

D、申请延期缴纳税款权

E、及时提供信息的权利

5、按解释尺度的不同,税法解释可分为( )。

A、扩充解释

B、限制解释

C、字面解释

D、立法解释

E、行政解释

6、引起税收法律关系消灭的原因包括( )。

A、由于税法的修订或调整

B、纳税人履行纳税义务

C、纳税义务超过追征期限而消灭

D、纳税人的纳税义务被依法免除

E、因不可抗力造成的破坏

7、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素,主要因为( )。

A、课税对象反映具体的征税范围,代表征税的广度

B、课税对象体现着各种税的征税范围

C、课税对象规定着计算各种应征税款的依据

D、其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

E、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

8、下列关于税率的表述中,正确的有( )。

A、税率是个总的概念,实际中可分为定额税率和比例税率两种形式

B、在具体运用上,比例税率可以分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

C、零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式

D、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

E、名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念

9、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的有( )。

A、因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

B、对骗税,税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

C、因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5年

D、纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年

E、对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

10、税收程序法的主要制度,包括( )。

A、回避制度

B、表明身份制度

C、听证制度

D、时限制度

E、纳税人合法权益保障制度

11、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同,目前世界上的税收管辖权可以分为( )。

A、来源地管辖权

B、居住地管辖权

C、居民管辖权

D、公民管辖权

E、销售地管辖权

12、国际税法的重要渊源是国际税收协定,下列有关国际税收协定表达正确的有( )。

A、国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本

B、一旦得到一国政府和立法机关的法律承认,国际税收协定的效力高于国内税法

C、国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D、实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

E、国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

13、税收执法合法性作为税收执法基本原则之一,其具体要求表现在( )。

A、执法主体法定

B、执法内容合法

C、执法程序合法

D、执法手段合法

E、执法根据合法

14、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。

A、具有单方意志性

B、具有被动性

C、具有裁量性

D、具有效力先定性

E、是有责行政行为


ynxu

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第2楼

第一章练习题答案
一、单项选择题

1、【正确答案】A

【答案解析】选项A,税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督;选项B,税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式;选项C,重大税务案件审理制度属于事中监督;选项D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

2、【正确答案】A

【答案解析】本题考查纳税期限。车辆购置税按次纳税;营业税和增值税是按期纳税;房产税实行按年计算、分期缴纳。

3、【正确答案】D

【答案解析】税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。

4、【正确答案】C

【答案解析】税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于纵向经济关系。

5、【正确答案】D

【答案解析】全部免征、减半征收属于税额式减免;零税率属于税率式减免。

6、【正确答案】D

【答案解析】本题考核税法的运行的知识点。税收法规的效力低于宪法、税收法律,而高于税务规章。选项A、B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律,效力最高。

7、【正确答案】A

【答案解析】《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

8、【正确答案】D

【答案解析】选项A,税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B,审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C,税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时,由国务院提出意见,只有认为应该适用税务规章的,才必须提请全国人大常委会裁决。

9、【正确答案】A

【答案解析】选项B,税收执法检查属于事后监督,这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能,而只具有发现和纠正违规行为的作用;选项C,税收执法检查的对象是外部税收行政行为;选项D,税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。

10、【正确答案】D

【答案解析】掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

11、【正确答案】A

【答案解析】免税法又称豁免法,是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税,以此彻底避免国际重复征税的方法。

12、【正确答案】D

【答案解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整,是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法,是整个转让定价税制的核心内容。

13、【正确答案】C

【答案解析】纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款,也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

14、【正确答案】B

【答案解析】课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

15、【正确答案】C

【答案解析】由于税法属于义务性法规,税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

二、多项选择题

1、【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核税收管辖权的知识点。选项E属于公民身份的判定标准。

2、【正确答案】ACD

【答案解析】国际税法基本原则包括:国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

3、【正确答案】AB

【答案解析】本题考核税收实体法的知识点。当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时,税源和课税对象是一致的,如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入,如营业税、消费税、房产税等。可见,只是在少数情况下,课税对象和税源才是一致的,对于大多数税种来说,两者是不一致的。在社会产品价值中,能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

4、【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核税收法律关系的主体的知识点。按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息,属于纳税人的义务,而不是权利。

5、【正确答案】ABC

【答案解析】按解释尺度的不同,税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。

6、【正确答案】BCD

【答案解析】税收法律关系消灭的原因,主要有:纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏,引起税收法律关系变更。

7、【正确答案】BDE

【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素,是因为:课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志,课税对象体现着各种税的征税范围,其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

8、【正确答案】BCDE

【答案解析】税率是个总的概念,实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式;零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式;负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例;名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念,对于分析纳税人的负担,设计合理税制是十分必要的。

9、【正确答案】ADE

【答案解析】选项B,对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款;选项C,因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,特殊情况下,追征期是5年,同时还要追征滞纳金。

10、【正确答案】ABCD

【答案解析】税收程序法的主要制度包括:表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

11、【正确答案】ACD

【答案解析】目前世界上的税收管辖权分为三类:来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

12、【正确答案】ABD

【答案解析】选项C国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法;选项E国际税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。

13、【正确答案】ABCE

【答案解析】税收执法合法性原则的具体要求:执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

14、【正确答案】ACDE

【答案解析】税收执法的特征包括:具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

Old Post 2014-10-17 09:19:34
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
ynxu
Old Post 2014-10-17 09:19:34
【字体: 第2楼
 

第一章练习题答案
一、单项选择题

1、【正确答案】A

【答案解析】选项A,税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督;选项B,税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式;选项C,重大税务案件审理制度属于事中监督;选项D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

2、【正确答案】A

【答案解析】本题考查纳税期限。车辆购置税按次纳税;营业税和增值税是按期纳税;房产税实行按年计算、分期缴纳。

3、【正确答案】D

【答案解析】税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。

4、【正确答案】C

【答案解析】税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于纵向经济关系。

5、【正确答案】D

【答案解析】全部免征、减半征收属于税额式减免;零税率属于税率式减免。

6、【正确答案】D

【答案解析】本题考核税法的运行的知识点。税收法规的效力低于宪法、税收法律,而高于税务规章。选项A、B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律,效力最高。

7、【正确答案】A

【答案解析】《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

8、【正确答案】D

【答案解析】选项A,税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B,审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C,税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时,由国务院提出意见,只有认为应该适用税务规章的,才必须提请全国人大常委会裁决。

9、【正确答案】A

【答案解析】选项B,税收执法检查属于事后监督,这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能,而只具有发现和纠正违规行为的作用;选项C,税收执法检查的对象是外部税收行政行为;选项D,税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。

10、【正确答案】D

【答案解析】掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

11、【正确答案】A

【答案解析】免税法又称豁免法,是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税,以此彻底避免国际重复征税的方法。

12、【正确答案】D

【答案解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整,是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法,是整个转让定价税制的核心内容。

13、【正确答案】C

【答案解析】纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款,也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

14、【正确答案】B

【答案解析】课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

15、【正确答案】C

【答案解析】由于税法属于义务性法规,税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

二、多项选择题

1、【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核税收管辖权的知识点。选项E属于公民身份的判定标准。

2、【正确答案】ACD

【答案解析】国际税法基本原则包括:国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

3、【正确答案】AB

【答案解析】本题考核税收实体法的知识点。当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时,税源和课税对象是一致的,如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入,如营业税、消费税、房产税等。可见,只是在少数情况下,课税对象和税源才是一致的,对于大多数税种来说,两者是不一致的。在社会产品价值中,能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

4、【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核税收法律关系的主体的知识点。按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息,属于纳税人的义务,而不是权利。

5、【正确答案】ABC

【答案解析】按解释尺度的不同,税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。

6、【正确答案】BCD

【答案解析】税收法律关系消灭的原因,主要有:纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏,引起税收法律关系变更。

7、【正确答案】BDE

【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素,是因为:课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志,课税对象体现着各种税的征税范围,其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

8、【正确答案】BCDE

【答案解析】税率是个总的概念,实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式;零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式;负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例;名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念,对于分析纳税人的负担,设计合理税制是十分必要的。

9、【正确答案】ADE

【答案解析】选项B,对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款;选项C,因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,特殊情况下,追征期是5年,同时还要追征滞纳金。

10、【正确答案】ABCD

【答案解析】税收程序法的主要制度包括:表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

11、【正确答案】ACD

【答案解析】目前世界上的税收管辖权分为三类:来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

12、【正确答案】ABD

【答案解析】选项C国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法;选项E国际税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。

13、【正确答案】ABCE

【答案解析】税收执法合法性原则的具体要求:执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

14、【正确答案】ACDE

【答案解析】税收执法的特征包括:具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。


旋转摇篮

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第3楼

第二章 增值税

  一、单项选择题

1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中,表述不正确的是( )。

A、增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税

C、一般纳税人资格认定的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在50万元以上,可以认定为增值税一般纳税人

2、下列关于增值税征税范围的说法中,表述有误的是( )。

A、电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税

B、自2013年2月1日起,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税

C、在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的,其中涉及的货物转让应征收增值税

D、集邮商品的生产、调拨,需要缴纳增值税

3、根据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,不可以按6%征收率计算纳税的是( )。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

B、黏土实心砖、瓦

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

4、下列不属于13%低税率范围的是( )。

A、中药饮片

B、咖啡豆

C、林苗栽植机械

D、煤炭

5、按照最新政策规定,下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是( )。

A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的当月起,按现行规定计算缴纳增值税

B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

6、某工艺品厂为增值税一般纳税人,2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让,已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。

A、16993.20

B、17340.00

C、19992.00

D、20400.00

7、某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价款10000元,取得普通发票,并支付不含税运费3000元,取得货运企业开具的增值税专用发票,验收入库后,因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。

A、1304

B、1158.75

C、1510

D、1525

8、下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。

A、生产过程中出现的报废产品

B、用于返修产品修理的易损零配件

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、生产免税药品耗用的外购材料

9、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

10、某食品厂为增值税小规模纳税人,2013年10月销售糕点一批,取得含税销售额 40000元,经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。

A、903.51

B、111.05

C、1112.62

D、1165.05

11、下列关于固定资产处理的说法,正确的是( )。

A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产的,按照17%税率计算增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应减按2%的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税

D、纳税人发生的固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额

12、某化妆品生产企业,从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证,则该企业进口环节应缴纳的增值税为( )元。

A、18071.56

B、15810.43

C、23000.00

D、23071.43

13、下列关于特定企业增值税政策的表述中,错误的是( )。

A、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石,免征国内环节的增值税

B、电力公司向发电企业收取的过网费,不征收增值税

C、国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策

D、对进口铂金免征进口环节增值税

14、根据现行增值税的规定,下列说法正确的是( )。

A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

B、自2013年7月1日起,油气田企业从事煤层气、页岩气生产,以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税

C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就其总承包额扣除分包额后余额计算缴纳增值税

D、油气田企业跨省提供生产性劳务,应当在劳务发生地按7%预征率计算缴纳增值税

15、下列结算方式中,以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。

A、预收货款

B、赊销

C、分期收款

D、将货物交付他人代销

16、对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是( )。

A、以应征增值税税额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

B、以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

C、以核定金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

D、以开票金额为依据征收税款,不作为下一年度核定定期定额的依据

17、下列出口货物劳务,适用出口退(免)税政策的是( )。

A、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

B、增值税小规模纳税人出口的货物

C、国家计划内出口的卷烟

D、非出口企业委托出口的货物

18、某制药企业为增值税一般纳税人,2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票,注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元,外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.8),出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为( )万元。

A、75.4

B、65.60

C、64.65

D、74.49

二、多项选择题

1、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

A、预售销售额

B、免税销售额

C、稽查查补销售额

D、纳税评估调整销售额

E、税务机关代开票销售额

2、下列表述中,不符合税法有关规定的有( )。

A、自产货物用于实物折扣的,应视同销售货物,该实物款额不得从销售额中扣除

B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金,应于包装物押金逾期时,并入销售额中征税

C、以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的,都应按照新货物的同期销售价格确定销售额

E、纳税人采取还本销售货物的,可以从销售额中减除还本支出

3、下列行为,属于增值税视同销售的有( )。

A、在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B、将外购的货物抵付员工工资

C、将自产货物作为股利分配给股东

D、将外购的货物用于集体福利

E、将委托加工收回的货物用于个人消费

4、根据增值税规定,下列税务处理,正确的有( )。

A、商场销售家电并送货上门,应分别计算缴纳增值税和营业税

B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务,一并计算缴纳增值税

C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务,一并计算缴纳增值税

D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装,应分别计算缴纳增值税和营业税

E、某药店兼营医疗服务,但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额,应一并计算缴纳增值税

5、下列选项应计算缴纳增值税的有( )。

A、在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的,其中涉及的货物转让

B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

C、影楼提供照相服务并附带销售像框

D、集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品

E、典当业销售的死当物品

6、外购的货物发生下列用途,不可以抵扣进项税额的有( )。

A、外购一批材料用于工程建设

B、外购的货物无偿赠送他人

C、外购的产品由于管理不善被盗

D、外购的货物用于投资

E、外购的货物用于集体福利

7、纳税人销售下列自产货物,适用增值税即征即退80%政策的有( )。

A、以农作物秸秆为原料生产的细木工板

B、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

C、以沙柳为原料生产的箱板纸

D、以三剩物为原料生产的活性炭

E、利用工业生产过程中产生的余热生产的电力

8、根据现行增值税规定,下列业务免征增值税的有( )。

A、以煤矸石为原料生产的氧化铝

B、非营利性医疗机构自产自用制剂

C、血站供应医疗机构临床用血

D、污泥处理劳务

E、提供飞机维修劳务

9、下列关于增值税退(免)税的计税依据的相关叙述,正确的有( )。

A、生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据为出口货物的离岸价

B、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据为该设备购进时取得的增值税专用发票上的金额

C、中标机电产品增值税退(免)税的计税依据,生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额

D、免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据,为购进货物的增值税专用发票注明的金额

E、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据,为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额

10、下列情形中,加油站通过加油机加注成品油,允许在当月成品油销售数量中扣除的有( )。

A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B、外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

C、加油站用于对外投资的成品油

D、加油站本身倒库油

E、加油站检测用油(回灌油)

11、下列选项中,适用出口免征增值税政策的有( )。

A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)

B、非出口企业委托出口的货物

C、农业生产者自产农产品

D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物

E、进料加工复出口的货物

12、下列货物,适用13%增值税税率的有( )。

A、玉米胚芽

B、石油液化气

C、农机零部件

D、氢化植物油

E、卷帘机

13、下列适用4%征收率的行为有( )。

A、寄售商店代销寄售物品

B、对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

C、典当业销售死当物品

D、自来水公司销售自来水

E、县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力

14、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述,正确的有( )。

A、采取预收货款方式销售货物,为收到货款的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

D、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

E、纳税人发生视同销售货物行为,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

15、生产企业出口的视同自产货物,可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。

A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,使用本企业注册商标,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B、外购的与本企业所生产的产品配套出口,不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

C、外购的与本企业所生产的产品配套出口,出口给进口本企业自产货物外商的,用于维修本企业出口的自产货物的零部件

D、委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品,出口给进口本企业自产货物的外商的产品

E、用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物,出口给进口本企业代理出口货物的外商

三、计算分析题

1、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下业务:

(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库,另支付给运输企业不含税运输费用3000元,取得货运增值税专用发票。

(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元,取得货运增值税专用发票。

(3)生产领用9月份外购的钢材一批,成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运费成本2790元),已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费和运输费15000元。

(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。

企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料,回答下列问题:

<1>、2013年9月该企业销项税额( )元。

A、86046.16

B、68392.33

C、66666.67

D、66150.44

<2>、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。

A、18550.00

B、24150.00

C、24680.00

D、31624.96

<3>、2013年9月该企业进项税额转出( )元。

A、8947.30

B、9975.56

C、11732.6

D、12110.00

<4>、2013年9月该企业应纳增值税额( )元。

A、53636.14

B、54217.89

C、55444.93

D、55878.03

2、某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下:

(1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张,注明价款565000元。

(2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训,自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员,取得增值税专用发票注明税额800元,向学校开具的收款收据注明金额50000元。

(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。

(5)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元,取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,不考虑运费成本。

(7)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证。

根据上述资料回答下列问题:

<1>、该服装厂当月销项税额为( )元。

A、463258.91

B、478991.45

C、153188.88

D、238188.89

<2>、该服装厂当月进项转出税额为( )元。

A、2669

B、1933.15

C、2699

D、3229

<3>、该服装厂当月可以抵扣的进项税为( )元。

A、67998.85

B、85841

C、67398.85

D、68841

<4>、该服装厂当月应纳增值税为( )元。

A、136586.73

B、136251.45

C、144586.73

D、152347.89

四、综合题

1、某家电生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月份发生如下业务:

(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电,新产品的不含税销售额为13万元,取得的旧家电作价7万元,共取得差价款6万元;

(2)向某大型商场销售一批家电,取得不含税销售收入120万元,收取包装物押金8万元并单独记账,同时还收取优质服务费4.68万元;

(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备,开具增值税专用发票,注明销售额为20万元。同时企业负责包装,收取包装费2.34万元,开具了普通发票;

(4)本年8月份销售的一批小家电,由于质量出现了问题而发生退货,取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”,已按规定开具了红字专用发票,发票注明价款为3万元;

(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业,于是企业决策层决定成立家电业交流协会,邀请国内外同行业的其他企业加入协会,本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;

(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人),用订制的特殊车辆,为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务,共取得不含税运费收入5万元;

(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额),取得收入10.4万元,并开具了普通发票;

(8)从国外进口一台检测设备,关税完税价格为30万元,进口关税税率为20%;

(9)外购原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元,取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房,领用其中的10%;

(10)从小规模纳税人处购进零配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明的价款为40万元;

(11)月底接到供电局电费通知单,显示本月共耗用20000度,其中:生产部门耗用19000度,职工食堂1000度,增值税专用发票上注明的电费为4万元,增值税款0.68万元,款项已通过银行支付;

(12)月底接到自来水公司水费通知单,显示本月共耗用20000吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付水费,增值税专用发票注明的水费为40万元,增值税2.4万元,款项已通过银行支付;

(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台,取得了增值税专用发票注明价款8000元,增值税税额1360元。

另外,上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

<1>、业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为( )万元。

A、6

B、5.1

C、6.12

D、7.2

<2>、计算该企业当期销售环节的销项税为( )万元。

A、24.09

B、26.02

C、27.07

D、26.72

<3>、计算转让旧设备应缴纳的增值税为( )万元。

A、0.2

B、0.4

C、1.51

D、1.7

<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税为( )万元。

A、23.09

B、24.66

C、25.73

D、25.81

<5>、计算该企业当期应缴纳的增值税为( )万元。

A、1.28

B、2.42

C、2.28

D、1.67

<6>、根据增值税有关规定,下列对本题的表述中正确的有( )。

A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电,按收取的差价计算销项税

B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的

C、企业收取的会员费不计征增值税

D、本题中业务(6)需要计征增值税

E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣进项税

Old Post 2014-10-17 09:26:25
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
旋转摇篮
Old Post 2014-10-17 09:26:25
【字体: 第3楼
 

第二章 增值税

  一、单项选择题

1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中,表述不正确的是( )。

A、增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税

C、一般纳税人资格认定的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在50万元以上,可以认定为增值税一般纳税人

2、下列关于增值税征税范围的说法中,表述有误的是( )。

A、电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税

B、自2013年2月1日起,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税

C、在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的,其中涉及的货物转让应征收增值税

D、集邮商品的生产、调拨,需要缴纳增值税

3、根据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,不可以按6%征收率计算纳税的是( )。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

B、黏土实心砖、瓦

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

4、下列不属于13%低税率范围的是( )。

A、中药饮片

B、咖啡豆

C、林苗栽植机械

D、煤炭

5、按照最新政策规定,下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是( )。

A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的当月起,按现行规定计算缴纳增值税

B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

6、某工艺品厂为增值税一般纳税人,2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让,已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。

A、16993.20

B、17340.00

C、19992.00

D、20400.00

7、某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价款10000元,取得普通发票,并支付不含税运费3000元,取得货运企业开具的增值税专用发票,验收入库后,因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。

A、1304

B、1158.75

C、1510

D、1525

8、下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。

A、生产过程中出现的报废产品

B、用于返修产品修理的易损零配件

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、生产免税药品耗用的外购材料

9、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

10、某食品厂为增值税小规模纳税人,2013年10月销售糕点一批,取得含税销售额 40000元,经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。

A、903.51

B、111.05

C、1112.62

D、1165.05

11、下列关于固定资产处理的说法,正确的是( )。

A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产的,按照17%税率计算增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应减按2%的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税

D、纳税人发生的固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额

12、某化妆品生产企业,从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证,则该企业进口环节应缴纳的增值税为( )元。

A、18071.56

B、15810.43

C、23000.00

D、23071.43

13、下列关于特定企业增值税政策的表述中,错误的是( )。

A、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石,免征国内环节的增值税

B、电力公司向发电企业收取的过网费,不征收增值税

C、国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策

D、对进口铂金免征进口环节增值税

14、根据现行增值税的规定,下列说法正确的是( )。

A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

B、自2013年7月1日起,油气田企业从事煤层气、页岩气生产,以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税

C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就其总承包额扣除分包额后余额计算缴纳增值税

D、油气田企业跨省提供生产性劳务,应当在劳务发生地按7%预征率计算缴纳增值税

15、下列结算方式中,以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。

A、预收货款

B、赊销

C、分期收款

D、将货物交付他人代销

16、对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是( )。

A、以应征增值税税额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

B、以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

C、以核定金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

D、以开票金额为依据征收税款,不作为下一年度核定定期定额的依据

17、下列出口货物劳务,适用出口退(免)税政策的是( )。

A、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

B、增值税小规模纳税人出口的货物

C、国家计划内出口的卷烟

D、非出口企业委托出口的货物

18、某制药企业为增值税一般纳税人,2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票,注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元,外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.8),出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为( )万元。

A、75.4

B、65.60

C、64.65

D、74.49

二、多项选择题

1、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

A、预售销售额

B、免税销售额

C、稽查查补销售额

D、纳税评估调整销售额

E、税务机关代开票销售额

2、下列表述中,不符合税法有关规定的有( )。

A、自产货物用于实物折扣的,应视同销售货物,该实物款额不得从销售额中扣除

B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金,应于包装物押金逾期时,并入销售额中征税

C、以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的,都应按照新货物的同期销售价格确定销售额

E、纳税人采取还本销售货物的,可以从销售额中减除还本支出

3、下列行为,属于增值税视同销售的有( )。

A、在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B、将外购的货物抵付员工工资

C、将自产货物作为股利分配给股东

D、将外购的货物用于集体福利

E、将委托加工收回的货物用于个人消费

4、根据增值税规定,下列税务处理,正确的有( )。

A、商场销售家电并送货上门,应分别计算缴纳增值税和营业税

B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务,一并计算缴纳增值税

C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务,一并计算缴纳增值税

D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装,应分别计算缴纳增值税和营业税

E、某药店兼营医疗服务,但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额,应一并计算缴纳增值税

5、下列选项应计算缴纳增值税的有( )。

A、在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的,其中涉及的货物转让

B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

C、影楼提供照相服务并附带销售像框

D、集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品

E、典当业销售的死当物品

6、外购的货物发生下列用途,不可以抵扣进项税额的有( )。

A、外购一批材料用于工程建设

B、外购的货物无偿赠送他人

C、外购的产品由于管理不善被盗

D、外购的货物用于投资

E、外购的货物用于集体福利

7、纳税人销售下列自产货物,适用增值税即征即退80%政策的有( )。

A、以农作物秸秆为原料生产的细木工板

B、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

C、以沙柳为原料生产的箱板纸

D、以三剩物为原料生产的活性炭

E、利用工业生产过程中产生的余热生产的电力

8、根据现行增值税规定,下列业务免征增值税的有( )。

A、以煤矸石为原料生产的氧化铝

B、非营利性医疗机构自产自用制剂

C、血站供应医疗机构临床用血

D、污泥处理劳务

E、提供飞机维修劳务

9、下列关于增值税退(免)税的计税依据的相关叙述,正确的有( )。

A、生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据为出口货物的离岸价

B、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据为该设备购进时取得的增值税专用发票上的金额

C、中标机电产品增值税退(免)税的计税依据,生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额

D、免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据,为购进货物的增值税专用发票注明的金额

E、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据,为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额

10、下列情形中,加油站通过加油机加注成品油,允许在当月成品油销售数量中扣除的有( )。

A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B、外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

C、加油站用于对外投资的成品油

D、加油站本身倒库油

E、加油站检测用油(回灌油)

11、下列选项中,适用出口免征增值税政策的有( )。

A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)

B、非出口企业委托出口的货物

C、农业生产者自产农产品

D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物

E、进料加工复出口的货物

12、下列货物,适用13%增值税税率的有( )。

A、玉米胚芽

B、石油液化气

C、农机零部件

D、氢化植物油

E、卷帘机

13、下列适用4%征收率的行为有( )。

A、寄售商店代销寄售物品

B、对水泥厂销售自产的混凝土应税货物

C、典当业销售死当物品

D、自来水公司销售自来水

E、县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力

14、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述,正确的有( )。

A、采取预收货款方式销售货物,为收到货款的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

D、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

E、纳税人发生视同销售货物行为,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

15、生产企业出口的视同自产货物,可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。

A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,使用本企业注册商标,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B、外购的与本企业所生产的产品配套出口,不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

C、外购的与本企业所生产的产品配套出口,出口给进口本企业自产货物外商的,用于维修本企业出口的自产货物的零部件

D、委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品,出口给进口本企业自产货物的外商的产品

E、用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物,出口给进口本企业代理出口货物的外商

三、计算分析题

1、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下业务:

(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库,另支付给运输企业不含税运输费用3000元,取得货运增值税专用发票。

(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元,取得货运增值税专用发票。

(3)生产领用9月份外购的钢材一批,成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运费成本2790元),已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费和运输费15000元。

(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。

企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料,回答下列问题:

<1>、2013年9月该企业销项税额( )元。

A、86046.16

B、68392.33

C、66666.67

D、66150.44

<2>、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。

A、18550.00

B、24150.00

C、24680.00

D、31624.96

<3>、2013年9月该企业进项税额转出( )元。

A、8947.30

B、9975.56

C、11732.6

D、12110.00

<4>、2013年9月该企业应纳增值税额( )元。

A、53636.14

B、54217.89

C、55444.93

D、55878.03

2、某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下:

(1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张,注明价款565000元。

(2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训,自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员,取得增值税专用发票注明税额800元,向学校开具的收款收据注明金额50000元。

(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。

(5)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元,取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,不考虑运费成本。

(7)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证。

根据上述资料回答下列问题:

<1>、该服装厂当月销项税额为( )元。

A、463258.91

B、478991.45

C、153188.88

D、238188.89

<2>、该服装厂当月进项转出税额为( )元。

A、2669

B、1933.15

C、2699

D、3229

<3>、该服装厂当月可以抵扣的进项税为( )元。

A、67998.85

B、85841

C、67398.85

D、68841

<4>、该服装厂当月应纳增值税为( )元。

A、136586.73

B、136251.45

C、144586.73

D、152347.89

四、综合题

1、某家电生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月份发生如下业务:

(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电,新产品的不含税销售额为13万元,取得的旧家电作价7万元,共取得差价款6万元;

(2)向某大型商场销售一批家电,取得不含税销售收入120万元,收取包装物押金8万元并单独记账,同时还收取优质服务费4.68万元;

(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备,开具增值税专用发票,注明销售额为20万元。同时企业负责包装,收取包装费2.34万元,开具了普通发票;

(4)本年8月份销售的一批小家电,由于质量出现了问题而发生退货,取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”,已按规定开具了红字专用发票,发票注明价款为3万元;

(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业,于是企业决策层决定成立家电业交流协会,邀请国内外同行业的其他企业加入协会,本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;

(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人),用订制的特殊车辆,为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务,共取得不含税运费收入5万元;

(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额),取得收入10.4万元,并开具了普通发票;

(8)从国外进口一台检测设备,关税完税价格为30万元,进口关税税率为20%;

(9)外购原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元,取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房,领用其中的10%;

(10)从小规模纳税人处购进零配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明的价款为40万元;

(11)月底接到供电局电费通知单,显示本月共耗用20000度,其中:生产部门耗用19000度,职工食堂1000度,增值税专用发票上注明的电费为4万元,增值税款0.68万元,款项已通过银行支付;

(12)月底接到自来水公司水费通知单,显示本月共耗用20000吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付水费,增值税专用发票注明的水费为40万元,增值税2.4万元,款项已通过银行支付;

(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台,取得了增值税专用发票注明价款8000元,增值税税额1360元。

另外,上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

<1>、业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为( )万元。

A、6

B、5.1

C、6.12

D、7.2

<2>、计算该企业当期销售环节的销项税为( )万元。

A、24.09

B、26.02

C、27.07

D、26.72

<3>、计算转让旧设备应缴纳的增值税为( )万元。

A、0.2

B、0.4

C、1.51

D、1.7

<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税为( )万元。

A、23.09

B、24.66

C、25.73

D、25.81

<5>、计算该企业当期应缴纳的增值税为( )万元。

A、1.28

B、2.42

C、2.28

D、1.67

<6>、根据增值税有关规定,下列对本题的表述中正确的有( )。

A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电,按收取的差价计算销项税

B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的

C、企业收取的会员费不计征增值税

D、本题中业务(6)需要计征增值税

E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣进项税


Emily

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第4楼

第二章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

3、

【正确答案】B

【答案解析】税法规定,一般纳税人生产的下列货物,可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税:

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

4、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。

5、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A,生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的次月起,按现行规定计算缴纳增值税;选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D,增值税纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

6、

【正确答案】B

【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少,即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

7、

【正确答案】A

【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税,非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

8、

【正确答案】D

【答案解析】外购材料用于免征增值税项目,其进项税不可以抵扣。

9、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)

应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)

10、

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机,取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

11、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A,纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产,按简易办法依4%的征收率减半征收增值税;选项B,小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税;选项C,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照适用税率征收增值税。

12、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

13、

【正确答案】B

【答案解析】电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中,需要利用输变电设备进行调压,属于提供加工劳务。电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。

14、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核油气田企业增值税管理规定的知识点。选项A,油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税;选项C,油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就其总承包额计算缴纳增值税;选项D,油气田企业跨省提供生产性劳务,应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

15、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

16、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核增值税专用发票的使用和管理的知识点。对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据。

17、

【正确答案】A

【答案解析】其他选项均适用增值税免税政策。

18、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核生产企业出口货物退(免)税的知识点。应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(万元)

免抵退税额=205×6.8×13%=181.22(万元),应退税额=74.49(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】BCDE

【答案解析】年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2、

【正确答案】CDE

【答案解析】选项C,以物易物方式销售货物,双方是既买又卖的业务,分别按购销业务处理;选项D,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外;选项E,纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。

3、

【正确答案】CE

【答案解析】选项A,将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为,在同一个县市内移送,不属于增值税视同销售行为;选项B、D,将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的,才属于增值税视同销售行为,外购货物用于集体福利,不属于增值税视同销售行为。

4、

【正确答案】CD

【答案解析】选项A,销售货物并负责运输,属于混业经营,征收增值税;选项B,电信单位销售移动电话并提供电信服务,按混合销售征收营业税;选项E,属于兼营,未分别核算的,应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

5、

【正确答案】DE

【答案解析】选项A,在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税;选项B,对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税;选项C属于营业税的混合销售,要缴纳营业税。

6、

【正确答案】ACE

【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物无偿赠送他人或者用于投资,属于增值税视同销售,需要计算销项税,同时进项税可以抵扣。

7、

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,实行增值税即征即退的政策;选项E,实行增值税即征即退100%的政策。

8、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,以煤矸石为原料生产的氧化铝,实行增值税即征即退50%的政策;选项E,从2001年1月1日起,对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。

9、

【正确答案】CDE

【答案解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据,按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定;出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据,按下列公式确定:

退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值

10、

【正确答案】ABDE

【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除:

(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

(2)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);

(3)加油站本身倒库油;

(4)加油站检测用油(回罐油)。

11、

【正确答案】ABCD

【答案解析】进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

12、

【正确答案】ABE

【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

13、

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土和县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力可以按6%简易办法征收。

14、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;选项E,纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。

15、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,必须与本企业所生产的产品名称、性能相同;选项E,出口给进口本企业自产货物的外商,生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。

三、计算分析题

1、

<1>、【正确答案】B

<2>、【正确答案】C

<3>、【正确答案】C

<4>、【正确答案】C

【答案解析】业务1:进项税=3000×11%=330(元)

业务2:进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)

业务3:进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

业务4:销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

业务5:销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

业务6:销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)

2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

2、

<1>、【正确答案】D

<2>、【正确答案】A

<3>、【正确答案】B

<4>、【正确答案】D

【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目,不需要交纳增值税,进项税也不得抵扣。

销项税=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)

自2013年8月1日起,在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。

进项税转出=15700×17%=2669(元)

本期准予抵扣进项税=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)

应纳增值税=238188.89-85841=152347.89(元)

四、综合题

1、

<1>、【正确答案】C

<2>、【正确答案】C

<3>、【正确答案】A

<4>、【正确答案】B

<5>、【正确答案】D

<6>、【正确答案】CDE

【答案解析】(1)进口关税=30×20%=6(万元)

进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=6.12(万元)

(2)业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元);

业务(2)的销项税=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(万元);

业务(3)的销项税=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(万元);

随同销售产品收取的优质服务费和包装费,属于价外费用,计征增值税。

业务(4)中,按规定开具了红字专用发票,则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元);

业务(5),对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;

业务(6)自2013年8月1日起,在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策,所以为其他企业提供运输劳务,征收增值税。销项税额=5×11%=0.55(万元)

销项税合计=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(万元)

(3)转让未抵扣过进项税的旧固定资产,按4%的征收率减半征收增值税。

应纳增值税=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(万元)

(4)修理厂房使用的原材料,其进项税不得抵扣。

职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(万元)

(5)2011年12月1日起,初次购进税控系统专用设备支付的费用,可以凭取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

当期应纳增值税=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(万元)

(6)采取“以旧换新”方式销售自产小家电,按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的,都属于价外费用,并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定,业务(6)应当征收增值税。

Old Post 2014-10-17 09:28:04
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
Emily
Old Post 2014-10-17 09:28:04
【字体: 第4楼
 

第二章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

3、

【正确答案】B

【答案解析】税法规定,一般纳税人生产的下列货物,可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税:

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

4、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。

5、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A,生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的次月起,按现行规定计算缴纳增值税;选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D,增值税纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

6、

【正确答案】B

【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少,即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

7、

【正确答案】A

【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税,非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

8、

【正确答案】D

【答案解析】外购材料用于免征增值税项目,其进项税不可以抵扣。

9、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)

应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)

10、

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机,取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

11、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A,纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产,按简易办法依4%的征收率减半征收增值税;选项B,小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税;选项C,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照适用税率征收增值税。

12、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

13、

【正确答案】B

【答案解析】电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中,需要利用输变电设备进行调压,属于提供加工劳务。电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。

14、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核油气田企业增值税管理规定的知识点。选项A,油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税;选项C,油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就其总承包额计算缴纳增值税;选项D,油气田企业跨省提供生产性劳务,应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

15、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

16、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核增值税专用发票的使用和管理的知识点。对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据。

17、

【正确答案】A

【答案解析】其他选项均适用增值税免税政策。

18、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核生产企业出口货物退(免)税的知识点。应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(万元)

免抵退税额=205×6.8×13%=181.22(万元),应退税额=74.49(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】BCDE

【答案解析】年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2、

【正确答案】CDE

【答案解析】选项C,以物易物方式销售货物,双方是既买又卖的业务,分别按购销业务处理;选项D,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外;选项E,纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。

3、

【正确答案】CE

【答案解析】选项A,将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为,在同一个县市内移送,不属于增值税视同销售行为;选项B、D,将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的,才属于增值税视同销售行为,外购货物用于集体福利,不属于增值税视同销售行为。

4、

【正确答案】CD

【答案解析】选项A,销售货物并负责运输,属于混业经营,征收增值税;选项B,电信单位销售移动电话并提供电信服务,按混合销售征收营业税;选项E,属于兼营,未分别核算的,应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

5、

【正确答案】DE

【答案解析】选项A,在资产重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税;选项B,对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税;选项C属于营业税的混合销售,要缴纳营业税。

6、

【正确答案】ACE

【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物无偿赠送他人或者用于投资,属于增值税视同销售,需要计算销项税,同时进项税可以抵扣。

7、

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,实行增值税即征即退的政策;选项E,实行增值税即征即退100%的政策。

8、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,以煤矸石为原料生产的氧化铝,实行增值税即征即退50%的政策;选项E,从2001年1月1日起,对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。

9、

【正确答案】CDE

【答案解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据,按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定;出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据,按下列公式确定:

退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值

10、

【正确答案】ABDE

【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除:

(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

(2)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);

(3)加油站本身倒库油;

(4)加油站检测用油(回罐油)。

11、

【正确答案】ABCD

【答案解析】进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

12、

【正确答案】ABE

【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

13、

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土和县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力可以按6%简易办法征收。

14、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;选项E,纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。

15、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,必须与本企业所生产的产品名称、性能相同;选项E,出口给进口本企业自产货物的外商,生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。

三、计算分析题

1、

<1>、【正确答案】B

<2>、【正确答案】C

<3>、【正确答案】C

<4>、【正确答案】C

【答案解析】业务1:进项税=3000×11%=330(元)

业务2:进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)

业务3:进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

业务4:销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

业务5:销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

业务6:销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)

2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

2、

<1>、【正确答案】D

<2>、【正确答案】A

<3>、【正确答案】B

<4>、【正确答案】D

【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目,不需要交纳增值税,进项税也不得抵扣。

销项税=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)

自2013年8月1日起,在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。

进项税转出=15700×17%=2669(元)

本期准予抵扣进项税=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)

应纳增值税=238188.89-85841=152347.89(元)

四、综合题

1、

<1>、【正确答案】C

<2>、【正确答案】C

<3>、【正确答案】A

<4>、【正确答案】B

<5>、【正确答案】D

<6>、【正确答案】CDE

【答案解析】(1)进口关税=30×20%=6(万元)

进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=6.12(万元)

(2)业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元);

业务(2)的销项税=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(万元);

业务(3)的销项税=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(万元);

随同销售产品收取的优质服务费和包装费,属于价外费用,计征增值税。

业务(4)中,按规定开具了红字专用发票,则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元);

业务(5),对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;

业务(6)自2013年8月1日起,在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策,所以为其他企业提供运输劳务,征收增值税。销项税额=5×11%=0.55(万元)

销项税合计=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(万元)

(3)转让未抵扣过进项税的旧固定资产,按4%的征收率减半征收增值税。

应纳增值税=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(万元)

(4)修理厂房使用的原材料,其进项税不得抵扣。

职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(万元)

(5)2011年12月1日起,初次购进税控系统专用设备支付的费用,可以凭取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

当期应纳增值税=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(万元)

(6)采取“以旧换新”方式销售自产小家电,按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的,都属于价外费用,并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定,业务(6)应当征收增值税。


grr69

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第5楼

第三章 营业税改征增值税

一、单项选择题

1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是( )。

A、6%

B、11%

C、17%

D、3%

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述,正确的是( )。

A、单位和个人提供的国际运输服务,税率为零

B、提供的交通运输业服务,税率为7%

C、单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6%

D、提供有形动产租赁服务,税率为6%

3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务,属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人,2013年10月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票,注明价款87000元、增值税额14790元;从农民手中收购农产品,农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批,开具增值税专用发票,注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票,注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税( )元。

A、14041.77

B、14920.00

C、15531.97

D、2006.80

5、某食品加工厂为增值税一般纳税人,2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨,取得专用发票,注明价款150000元;从农民手中收购花生,收购凭证上注明收购价格为50000元,货已入库,支付不含税运输费用4000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为( )元。

A、12628

B、19830

C、19720

D、19547

6、下列有关营改增的规定,描述不正确的是( )。

A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,照章征收增值税

B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务,不征收增值税

C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税

7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述,不符合规定的是( )。

A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税,本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的,应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据,一律不得作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣

8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。

A、在境内载运旅客或者货物出境

B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物

D、在境内载运旅客或者货物

9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述,错误的是( )。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

10、下列关于营改增纳税地点的说法,不正确的是( )。

A、总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述,不正确的是( )。

A、向消费者个人提供应税服务,不得开具增值税专用发票

B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的,使用货物运输业增值税专用发票和普通发票

C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,可以使用货运专票

D、增值税专用发票实行最高开票限额管理

二、多项选择题

1、根据营改增相关规定,下列情形属于视同提供应税服务的有( )。

A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务

E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有( )。

A、交通运输业

B、建筑业

C、餐饮服务

D、鉴证咨询服务

E、广播影视服务

3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有( )。

A、铁路运输服务

B、管道运输服务

C、研发和技术服务

D、物流辅助服务

E、有形不动产租赁服务

4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因发生下列( )情形而退还给购买方的增值税额,应当从当期销项税额中扣减的。

A、应税服务中止

B、折让

C、销售折扣

D、折扣销售

E、还本销售

5、根据营改增相关规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。

A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额

B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、收购农产品,按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、接受的旅客运输服务

E、接受境外单位提供的交通运输服务,从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照( )方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别计算

E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从低适用税率

7、根据现行营改增政策,下列说法正确的有( )。

A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),可以作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣

E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣

8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有( )。

A、技术转让服务

B、电路设计及测试服务

C、广告投放地在境外的广告服务

D、合同标的物在境内的合同能源管理服务

E、对境内货物或不动产的认证服务

9、下列项目实行增值税即征即退的有( )。

A、一般纳税人提供管道运输服务

B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人,提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、城镇退役士兵就业

D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务

10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述,不符合规定的有( )。

A、小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开

B、自本地区营改增试点实施之日起,增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票

C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,发生服务中止,且不符合发票作废条件的,可以开具红字专用发票

D、自2013年8月1日起,一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票,应使用机动车销售统一发票税控系统

E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理

11、下列关于营改增相关规定的表述不正确的有( )。

A、营业税改征的增值税,由地方税务局负责征收

B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

三、计算题

1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人,甲企业是生产企业,乙企业是商业企业,丙企业是交通运输企业(一般纳税人),丙企业所在地为该市市区邻近县城,2013年9月各企业经营情况如下:

(1)乙企业从甲企业购进商品,取得增值税专用发票,注明价款210万元;货物由丙企业负责运输,运费由甲企业负担,丙企业收取运费价税合计金额7.77万元,并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物,开具普通发票,注明金额152.1万元,向购买方收取价外费用5万元,向委托方收取代销手续费3万元。

(3)甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品,合同规定,货到付款,因乙企业资金紧张,一直拖欠货款,经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务,并开具了增值税专用发票,注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业,取得含税销售收入20万元。

(4)甲企业从国营农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元,支付丙企业不含税运费3万元,取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利,其余作为生产材料加工食品,所加工的食品在企业非独立核算门市部销售,并取得含税销售收入25.74万元。

(5)甲企业销售使用过的一台设备(2008年购入),取得销售收入28万元。

(6)乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资,共担风险。经税务机关核定,库存货物含税价93.6万元,办公楼评估价为600万元,已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

(7)丙企业本月另取得运输收入62万元(不含税);出租车辆取得不含税租金收入42万元。

(8)丙企业本月进口一辆货车自用,海关确定的完税价格56万元,关税税率为10%。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料,回答下列问题:

<1>、甲企业应纳增值税( )万元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

<2>、乙企业应纳增值税( )万元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为( )万元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

<4>、丙企业9月应缴纳的增值税为( )万元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

四、综合题

1、某运输企业位于市区,实行“营改增”后,申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务:

(1)为某企业运输一批原材料,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。

(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税),并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业,支付给甲运输企业不含税运费45万元,并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入17.55万元,车辆保证金7.02万元。

(4)将两艘运输用船对外出租,一艘签订程租合同,收取租金10万元,开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同,收取不含税租金8万元,因承租方没有按照规定时间归还光租船只,收取违约金1万元。

(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售,取得销售收入1600万元,该宿舍楼的初始建造成本为700万元,已计提折旧280万元。

(6)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。

(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆,取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元,另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元,均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

根据上述资料,回答下列问题:

<1>、该企业10月份应确认销项税( )万元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为( )万元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、该企业10月份应缴纳营业税( )万元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税( )万元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、关于上述业务的税务处理,下列表述正确的有( )。

A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租,应缴纳增值税

B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴,应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务,分别核算的,应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务,向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

Old Post 2014-10-17 09:29:12
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
grr69
Old Post 2014-10-17 09:29:12
【字体: 第5楼
 

第三章 营业税改征增值税

一、单项选择题

1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是( )。

A、6%

B、11%

C、17%

D、3%

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述,正确的是( )。

A、单位和个人提供的国际运输服务,税率为零

B、提供的交通运输业服务,税率为7%

C、单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6%

D、提供有形动产租赁服务,税率为6%

3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务,属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人,2013年10月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票,注明价款87000元、增值税额14790元;从农民手中收购农产品,农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批,开具增值税专用发票,注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票,注明不含税金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税( )元。

A、14041.77

B、14920.00

C、15531.97

D、2006.80

5、某食品加工厂为增值税一般纳税人,2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨,取得专用发票,注明价款150000元;从农民手中收购花生,收购凭证上注明收购价格为50000元,货已入库,支付不含税运输费用4000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为( )元。

A、12628

B、19830

C、19720

D、19547

6、下列有关营改增的规定,描述不正确的是( )。

A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,照章征收增值税

B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务,不征收增值税

C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税

7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述,不符合规定的是( )。

A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税,本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的,应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据,一律不得作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣

8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。

A、在境内载运旅客或者货物出境

B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物

D、在境内载运旅客或者货物

9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述,错误的是( )。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

10、下列关于营改增纳税地点的说法,不正确的是( )。

A、总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述,不正确的是( )。

A、向消费者个人提供应税服务,不得开具增值税专用发票

B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的,使用货物运输业增值税专用发票和普通发票

C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,可以使用货运专票

D、增值税专用发票实行最高开票限额管理

二、多项选择题

1、根据营改增相关规定,下列情形属于视同提供应税服务的有( )。

A、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务

E、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有( )。

A、交通运输业

B、建筑业

C、餐饮服务

D、鉴证咨询服务

E、广播影视服务

3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有( )。

A、铁路运输服务

B、管道运输服务

C、研发和技术服务

D、物流辅助服务

E、有形不动产租赁服务

4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因发生下列( )情形而退还给购买方的增值税额,应当从当期销项税额中扣减的。

A、应税服务中止

B、折让

C、销售折扣

D、折扣销售

E、还本销售

5、根据营改增相关规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。

A、购买汽车从4S店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额

B、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、收购农产品,按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、接受的旅客运输服务

E、接受境外单位提供的交通运输服务,从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照( )方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别计算

E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从低适用税率

7、根据现行营改增政策,下列说法正确的有( )。

A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣

B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣

C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),可以作为增值税扣税凭证

D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣

E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣

8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有( )。

A、技术转让服务

B、电路设计及测试服务

C、广告投放地在境外的广告服务

D、合同标的物在境内的合同能源管理服务

E、对境内货物或不动产的认证服务

9、下列项目实行增值税即征即退的有( )。

A、一般纳税人提供管道运输服务

B、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人,提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、城镇退役士兵就业

D、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

E、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务

10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述,不符合规定的有( )。

A、小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开

B、自本地区营改增试点实施之日起,增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票

C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,发生服务中止,且不符合发票作废条件的,可以开具红字专用发票

D、自2013年8月1日起,一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票,应使用机动车销售统一发票税控系统

E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理

11、下列关于营改增相关规定的表述不正确的有( )。

A、营业税改征的增值税,由地方税务局负责征收

B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

三、计算题

1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人,甲企业是生产企业,乙企业是商业企业,丙企业是交通运输企业(一般纳税人),丙企业所在地为该市市区邻近县城,2013年9月各企业经营情况如下:

(1)乙企业从甲企业购进商品,取得增值税专用发票,注明价款210万元;货物由丙企业负责运输,运费由甲企业负担,丙企业收取运费价税合计金额7.77万元,并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物,开具普通发票,注明金额152.1万元,向购买方收取价外费用5万元,向委托方收取代销手续费3万元。

(3)甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品,合同规定,货到付款,因乙企业资金紧张,一直拖欠货款,经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务,并开具了增值税专用发票,注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业,取得含税销售收入20万元。

(4)甲企业从国营农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元,支付丙企业不含税运费3万元,取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利,其余作为生产材料加工食品,所加工的食品在企业非独立核算门市部销售,并取得含税销售收入25.74万元。

(5)甲企业销售使用过的一台设备(2008年购入),取得销售收入28万元。

(6)乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资,共担风险。经税务机关核定,库存货物含税价93.6万元,办公楼评估价为600万元,已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

(7)丙企业本月另取得运输收入62万元(不含税);出租车辆取得不含税租金收入42万元。

(8)丙企业本月进口一辆货车自用,海关确定的完税价格56万元,关税税率为10%。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料,回答下列问题:

<1>、甲企业应纳增值税( )万元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

<2>、乙企业应纳增值税( )万元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为( )万元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

<4>、丙企业9月应缴纳的增值税为( )万元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

四、综合题

1、某运输企业位于市区,实行“营改增”后,申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务:

(1)为某企业运输一批原材料,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。

(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税),并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业,支付给甲运输企业不含税运费45万元,并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入17.55万元,车辆保证金7.02万元。

(4)将两艘运输用船对外出租,一艘签订程租合同,收取租金10万元,开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同,收取不含税租金8万元,因承租方没有按照规定时间归还光租船只,收取违约金1万元。

(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售,取得销售收入1600万元,该宿舍楼的初始建造成本为700万元,已计提折旧280万元。

(6)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。

(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆,取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元,另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元,均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

根据上述资料,回答下列问题:

<1>、该企业10月份应确认销项税( )万元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为( )万元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、该企业10月份应缴纳营业税( )万元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税( )万元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、关于上述业务的税务处理,下列表述正确的有( )。

A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租,应缴纳增值税

B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴,应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务,分别核算的,应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务,向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税


xlhcat

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第6楼

第三章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。

2、

【正确答案】A

【答案解析】选项B,提供的交通运输业服务,税率为11%;选项C,单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率;选项D,提供有形动产租赁,税率为17%。

3、

【正确答案】D

【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

4、

【正确答案】A

【答案解析】进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77(元)

5、

【正确答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的进项税额=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

6、

【正确答案】A

【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税。

7、

【正确答案】C

【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),不得作为增值税扣税凭证。

8、

【正确答案】D

【答案解析】国际运输服务,是指:(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

9、

【正确答案】D

【答案解析】选项D,非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

10、

【正确答案】A

【答案解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

11、

【正确答案】C

【答案解析】一般纳税人提供应税货物运输服务,使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,不得使用货运专票。

二、多项选择题

1、

【正确答案】BE

【答案解析】单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务,不属于视同提供应税服务;选项C,根据规定,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务,属于非营业活动,不属于应税服务,因此选项C不属于应税服务。

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务);暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

3、

【正确答案】BCD

【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业,其中交通运输业包括陆路运输服务(暂不包括铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。

4、

【正确答案】AB

【答案解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减。

5、

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D,接受的旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、

【正确答案】ABC

【答案解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:

(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。

(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。

(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。

7、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C,原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),不得作为增值税扣税凭证;选项D,原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于非增值税应税项目,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D、E,不适用免征增值税的政策。

9、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C、D实行免征增值税的政策。

10、

【正确答案】CE

【答案解析】选项C,纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等情形,且不符合发票作废条件的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票,不得开具红字专用发票和红字货运专票;选项E,货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

11、

【正确答案】AB

【答案解析】选项A,营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收;选项B,向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

三、计算题

1、

<1>、【正确答案】B

<2>、【正确答案】D

<3>、【正确答案】B

<4>、【正确答案】D

【答案解析】业务(1):

乙企业购进业务的进项税

=210×17%=35.7(万元)

甲企业销售货物运费的进项税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

甲企业销售货物销项税

=210×17%=35.70(万元)

丙企业运费收入缴纳的增值税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

业务(2):

乙企业销项税

=(152.1+5)÷(1+17%)×17%

=22.83(万元)

乙企业手续费收入缴纳的营业税

=3×5%=0.15(万元)

业务(3):

乙企业销项税=2.72(万元)

甲企业进项税=2.72(万元)

甲企业销项税

=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)

业务(4):

甲企业可以抵扣的进项税

=(20×13%+3×11%)×(1-10%)

=2.64(万元)

甲企业销售货物的销项税

=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元)

丙企业运输收入应纳增值税=3×11%=0.33(万元)

业务(5):

甲企业应纳增值税=28÷1.04×4%×50%

=0.54(万元)

业务(6):

乙企业投资的销项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

甲企业接受投资的进项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

业务(7):

丙企业缴纳的增值税=62×11%+42×17%

=13.96(万元)

业务(8):

丙企业的进口关税=56×10%=5.6(万元)

进口增值税=56×(1+10%)×17%

=10.47(万元)

甲企业应纳增值税

=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54

=23.16(万元)

乙企业应纳增值税

=(22.83+2.72+13.60)-35.70

=3.45(万元)

丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92(万元)

丙企业应缴纳的增值税

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(万元)

四、综合题

1、

<1>、【正确答案】D

<2>、【正确答案】B

<3>、【正确答案】D

<4>、【正确答案】D

<5>、【正确答案】B

<6>、【正确答案】AC

【答案解析】业务(1):该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围,其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。

销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)

业务(2):将部分运输劳务交由甲企业运输,向其支付价款,并取得了甲企业开具的增值税专用发票,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。

销项税=135×11%=14.85(万元)

进项税=45×11%=4.95(万元)

业务(3):将自有车辆出租,属于有形动产租赁,属于营改增中的“部分现代服务业”项目,适用17%的税率征收增值税。

销项税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(万元)

业务(4):远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”,营改增后适用11%的增值税税率;远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”,营改增后适用17%的增值税税率。

销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)

业务(5):出售委托他人承建的员工宿舍楼,以取得的销售收入为营业额计征营业税。

应纳营业税=1600×5%=80(万元)

业务(6):出售外购的办公楼,以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。

应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)

业务(7):进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)

应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)

10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)

10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)

10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26(万元)

10月份应纳营业税合计=80+30=110(万元)

10月份应纳城建税和教育费附加合计=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(万元)

Old Post 2014-10-17 09:30:46
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
xlhcat
Old Post 2014-10-17 09:30:46
【字体: 第6楼
 

第三章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。

2、

【正确答案】A

【答案解析】选项B,提供的交通运输业服务,税率为11%;选项C,单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率;选项D,提供有形动产租赁,税率为17%。

3、

【正确答案】D

【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

4、

【正确答案】A

【答案解析】进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77(元)

5、

【正确答案】B

【答案解析】本期可以抵扣的进项税额=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

6、

【正确答案】A

【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税。

7、

【正确答案】C

【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),不得作为增值税扣税凭证。

8、

【正确答案】D

【答案解析】国际运输服务,是指:(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

9、

【正确答案】D

【答案解析】选项D,非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

10、

【正确答案】A

【答案解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

11、

【正确答案】C

【答案解析】一般纳税人提供应税货物运输服务,使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的,不得使用货运专票。

二、多项选择题

1、

【正确答案】BE

【答案解析】单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A、D属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务,不属于视同提供应税服务;选项C,根据规定,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务,属于非营业活动,不属于应税服务,因此选项C不属于应税服务。

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务);暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

3、

【正确答案】BCD

【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业,其中交通运输业包括陆路运输服务(暂不包括铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。

4、

【正确答案】AB

【答案解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减。

5、

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D,接受的旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、

【正确答案】ABC

【答案解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:

(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。

(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。

(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。

7、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C,原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),不得作为增值税扣税凭证;选项D,原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于非增值税应税项目,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D、E,不适用免征增值税的政策。

9、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C、D实行免征增值税的政策。

10、

【正确答案】CE

【答案解析】选项C,纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等情形,且不符合发票作废条件的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票,不得开具红字专用发票和红字货运专票;选项E,货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

11、

【正确答案】AB

【答案解析】选项A,营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收;选项B,向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

三、计算题

1、

<1>、【正确答案】B

<2>、【正确答案】D

<3>、【正确答案】B

<4>、【正确答案】D

【答案解析】业务(1):

乙企业购进业务的进项税

=210×17%=35.7(万元)

甲企业销售货物运费的进项税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

甲企业销售货物销项税

=210×17%=35.70(万元)

丙企业运费收入缴纳的增值税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

业务(2):

乙企业销项税

=(152.1+5)÷(1+17%)×17%

=22.83(万元)

乙企业手续费收入缴纳的营业税

=3×5%=0.15(万元)

业务(3):

乙企业销项税=2.72(万元)

甲企业进项税=2.72(万元)

甲企业销项税

=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)

业务(4):

甲企业可以抵扣的进项税

=(20×13%+3×11%)×(1-10%)

=2.64(万元)

甲企业销售货物的销项税

=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元)

丙企业运输收入应纳增值税=3×11%=0.33(万元)

业务(5):

甲企业应纳增值税=28÷1.04×4%×50%

=0.54(万元)

业务(6):

乙企业投资的销项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

甲企业接受投资的进项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

业务(7):

丙企业缴纳的增值税=62×11%+42×17%

=13.96(万元)

业务(8):

丙企业的进口关税=56×10%=5.6(万元)

进口增值税=56×(1+10%)×17%

=10.47(万元)

甲企业应纳增值税

=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54

=23.16(万元)

乙企业应纳增值税

=(22.83+2.72+13.60)-35.70

=3.45(万元)

丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92(万元)

丙企业应缴纳的增值税

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(万元)

四、综合题

1、

<1>、【正确答案】D

<2>、【正确答案】B

<3>、【正确答案】D

<4>、【正确答案】D

<5>、【正确答案】B

<6>、【正确答案】AC

【答案解析】业务(1):该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围,其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。

销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)

业务(2):将部分运输劳务交由甲企业运输,向其支付价款,并取得了甲企业开具的增值税专用发票,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。

销项税=135×11%=14.85(万元)

进项税=45×11%=4.95(万元)

业务(3):将自有车辆出租,属于有形动产租赁,属于营改增中的“部分现代服务业”项目,适用17%的税率征收增值税。

销项税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(万元)

业务(4):远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”,营改增后适用11%的增值税税率;远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”,营改增后适用17%的增值税税率。

销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)

业务(5):出售委托他人承建的员工宿舍楼,以取得的销售收入为营业额计征营业税。

应纳营业税=1600×5%=80(万元)

业务(6):出售外购的办公楼,以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。

应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)

业务(7):进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)

应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)

10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)

10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)

10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26(万元)

10月份应纳营业税合计=80+30=110(万元)

10月份应纳城建税和教育费附加合计=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(万元)


liang

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第7楼

第四章 消费税

一、单项选择题

1、企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )。

A、用自产的应税消费品换取生产资料

B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

2、某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年11月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,销售农用拖拉机专用轮胎,开具普通发票取得收入50万元,将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部,当月全部出售,开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%,则该厂本月应纳的消费税为( )万元。

A、3.9

B、4.5

C、5.18

D、5.78

3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票收取32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

4、下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是( )。

A、生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份,双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆,则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%,以上售价均为不含税价)

A、30

B、35

C、40

D、0

6、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒,对外赞助0.5吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨40000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为( )元。

A、5675

B、5125

C、6125

D、6360

7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品,消费税应( )。

A、由受托方代收代缴

B、由委托方在受托方所在地缴纳

C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

8、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。

A、游艇

B、高尔夫球

C、高档手表

D、小汽车

9、下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中,错误的是( )。

A、自2011年10月1日起,对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,恢复征收消费税

B、自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税

C、自2011年10月1日起,对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量退还所含消费税

D、2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,照常征收消费税

10、下列项目中,属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。

A、电动汽车

B、高尔夫车

C、中轻型商务客车

D、企业购进货车改装生产的商务车

11、实行复合计税征税办法的产品是( )。

A、石脑油

B、啤酒

C、粮食白酒

D、黄酒

12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按( )。

A、应税消费品的平均税率计征

B、应税消费品的最高税率计征

C、应税消费品的不同税率,分别计征

D、应税消费品的最低税率计征

二、多项选择题

1、根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有( )。

A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

2、下列单位中不属于消费税纳税人的有( )。

A、生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

B、委托加工应税消费品的单位

C、进口应税消费品(金银首饰除外)的单位

D、受托加工应税消费品的单位

E、批发粮食白酒的单位

3、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有( )。

A、将自产烟丝移送用于生产卷烟

B、自产卷烟用于职工福利

C、自产化妆品用作广告样品

D、将自产轮胎移送用于生产大卡车

E、外购烟丝移送用于生产卷烟

4、依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )。

A、以已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C、以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰

D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

5、下列关于金银首饰消费税的说法中,表述正确的有( )。

A、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

B、带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税

C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰,以同类产品的售价作为计税依据

E、受托代销金银首饰的,受托方也是消费税纳税人

6、根据消费税现行政策的有关规定,下列说法正确的有( )。

A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C、计算啤酒出厂价格时,包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税

E、自2012年1月1日起,卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

7、关于金银首饰消费税政策,下列陈述正确的有( )。

A、金银首饰出口不退、进口不征消费税

B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳消费税

C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰,应按实际收取的不含税价款计算消费税

E、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

8、下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A、卷烟的生产和批发环节

B、金银首饰的生产和零售环节

C、金银首饰的零售环节

D、化妆品的生产环节

E、将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

9、下列货物销售征收消费税的有( )。

A、汽车销售公司代销小汽车

B、汽车修理厂销售汽车轮胎

C、金店零售金银首饰

D、化妆品生产企业出口化妆品

E、手表厂生产销售高档手表

三、计算题

1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人,2013年10月发生如下业务:

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

(2)进口一批化妆品作原材料,关税完税价格为70万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元,取得货运增值税专用发票,本月生产领用进口化妆品的80%。

(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。

(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)

本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。

根据上述资料回答下列问题。

<1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为( )万元。

A、8.40

B、12.58

C、12.60

D、12.00

<2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。

A、13.80

B、14.00

C、14.40

D、14.60

<3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

A、13.85

B、13.99

C、14.86

D、14.76

<4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。

A、25.20

B、31.23

C、59.40

D、60.03

2、某化妆品生产企业位于市区,为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下各项业务:

(1)从国外进口一批香水精,成交价28万元,支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中,因管理不善损失了35%的香水精,已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品;

(2)境内采购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税16万元,从小规模纳税人购进零备件,取得税务机关代开增值税专用发票,注明价款16万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计12万元,其中职工浴室使用5%;

(3)将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买360套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额72万元,其中包括护肤品30万元,高档化妆品42万元;

(4 )10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套,每套不含税售价0.12万元;10月5日销售A类高档化妆品150套,合同约定付款日期为10月8日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购货方在10日内支付货款,化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套,收取不含税售价13.2万元,销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元,取得货运增值税专用发票;

(5) 本月特制B类高档化妆品160套,其中,将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工,25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价,已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油,取得含税收入17.55万元。

(6)月末盘点时发现,外购的原材料由于管理不善丢失,成本5.279万元,其中包括运费成本0.279万元。

(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20%;化妆品成本利润率为5%;化妆品消费税税率为30%)

要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:

<1>、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。

A、19.94

B、24.58

C、30.68

D、28.67

<2>、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为( )万元。

A、32.51

B、33.66

C、34.22

D、36.46

<3>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。

A、17.34

B、9.95

C、11.41

D、12.28

<4>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为( )万元。

A、68.26

B、57.57

C、62.26

D、73.26

四、综合题

1、某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务:

(1)购进油漆、修理零备件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生不含税运费1.4万元,已经取得货运增值税专用发票;材料已验收入库;

(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,税金15.34万元,专用发票已经税务机关认证;

(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米,单价每平方米280元,开具增值税专用发票,另外收取包装费11.17万元(开具普通发票);本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元;

(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修,3000平方米用于奖励给优秀员工,账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格;

(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价),委托方提供橡木,合同列明材料成本21万元,收取加工费(不含税)11万元,并开具增值税专用发票。本月完成生产,共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售,取得价税合计42万元;

(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票,注明价款732000元)全部用于生产C型漆饰木地板,销售给某商业贸易公司,本月收到对方开具的商业汇票,注明价税合计1080000元;

(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司,用来装修该房地产公司的样板间供客户参观,B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元;

(8)进口西班牙橡木原木一批,关税完税价格120万元,关税税率20%,取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批,关税完税价格300万元,关税税率为30%;

(9)将进口的橡木加工成E型木地板,本月销售取得价税合计824000元;部分橡木做成工艺品,销售取得价税合计521000元;

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售,单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱,单箱不含税售价180元,本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司,因为是长期客户,销售时一次给予5%的折扣;

(11)期初增值税留抵54000元。

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)

要求:请根据上述资料,按照下列顺序回答问题(每问均为合计数):

<1>、本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计( )元。

A、1091457.6

B、1090145.7

C、1490357.8

D、1090357.9

<2>、本期代收代缴消费税为( )元。

A、16842.11

B、17542.12

C、16875.13

D、16472.14

<3>、假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回后应缴纳的消费税应为( )元。

A、14788.52

B、17485.62

C、17948.72

D、15748.82

<4>、本期应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。

A、1548352.68

B、1548415.68

C、1485914.68

D、1648915.45

<5>、本期应向税务机关缴纳的消费税为( )元。

A、730962.81

B、730967.81

C、734268.81

D、712969.81

<6>、下列关于税收政策的陈述,不正确的是( )。

A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税

B、地板的包装物押金逾期,应并入销售额依法征收增值税

C、未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围

D、木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子

Old Post 2014-10-17 09:40:09
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
liang
Old Post 2014-10-17 09:40:09
【字体: 第7楼
 

第四章 消费税

一、单项选择题

1、企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )。

A、用自产的应税消费品换取生产资料

B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

2、某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年11月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,销售农用拖拉机专用轮胎,开具普通发票取得收入50万元,将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部,当月全部出售,开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%,则该厂本月应纳的消费税为( )万元。

A、3.9

B、4.5

C、5.18

D、5.78

3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票收取32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

4、下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是( )。

A、生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份,双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆,则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%,以上售价均为不含税价)

A、30

B、35

C、40

D、0

6、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒,对外赞助0.5吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨40000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为( )元。

A、5675

B、5125

C、6125

D、6360

7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品,消费税应( )。

A、由受托方代收代缴

B、由委托方在受托方所在地缴纳

C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

8、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。

A、游艇

B、高尔夫球

C、高档手表

D、小汽车

9、下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中,错误的是( )。

A、自2011年10月1日起,对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,恢复征收消费税

B、自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税

C、自2011年10月1日起,对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量退还所含消费税

D、2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,照常征收消费税

10、下列项目中,属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。

A、电动汽车

B、高尔夫车

C、中轻型商务客车

D、企业购进货车改装生产的商务车

11、实行复合计税征税办法的产品是( )。

A、石脑油

B、啤酒

C、粮食白酒

D、黄酒

12、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按( )。

A、应税消费品的平均税率计征

B、应税消费品的最高税率计征

C、应税消费品的不同税率,分别计征

D、应税消费品的最低税率计征

二、多项选择题

1、根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有( )。

A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

2、下列单位中不属于消费税纳税人的有( )。

A、生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

B、委托加工应税消费品的单位

C、进口应税消费品(金银首饰除外)的单位

D、受托加工应税消费品的单位

E、批发粮食白酒的单位

3、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有( )。

A、将自产烟丝移送用于生产卷烟

B、自产卷烟用于职工福利

C、自产化妆品用作广告样品

D、将自产轮胎移送用于生产大卡车

E、外购烟丝移送用于生产卷烟

4、依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )。

A、以已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C、以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰

D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

5、下列关于金银首饰消费税的说法中,表述正确的有( )。

A、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

B、带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税

C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰,以同类产品的售价作为计税依据

E、受托代销金银首饰的,受托方也是消费税纳税人

6、根据消费税现行政策的有关规定,下列说法正确的有( )。

A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C、计算啤酒出厂价格时,包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税

E、自2012年1月1日起,卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

7、关于金银首饰消费税政策,下列陈述正确的有( )。

A、金银首饰出口不退、进口不征消费税

B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳消费税

C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰,应按实际收取的不含税价款计算消费税

E、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

8、下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A、卷烟的生产和批发环节

B、金银首饰的生产和零售环节

C、金银首饰的零售环节

D、化妆品的生产环节

E、将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

9、下列货物销售征收消费税的有( )。

A、汽车销售公司代销小汽车

B、汽车修理厂销售汽车轮胎

C、金店零售金银首饰

D、化妆品生产企业出口化妆品

E、手表厂生产销售高档手表

三、计算题

1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人,2013年10月发生如下业务:

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

(2)进口一批化妆品作原材料,关税完税价格为70万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元,取得货运增值税专用发票,本月生产领用进口化妆品的80%。

(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。

(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)

本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。

根据上述资料回答下列问题。

<1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为( )万元。

A、8.40

B、12.58

C、12.60

D、12.00

<2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。

A、13.80

B、14.00

C、14.40

D、14.60

<3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

A、13.85

B、13.99

C、14.86

D、14.76

<4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。

A、25.20

B、31.23

C、59.40

D、60.03

2、某化妆品生产企业位于市区,为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下各项业务:

(1)从国外进口一批香水精,成交价28万元,支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中,因管理不善损失了35%的香水精,已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品;

(2)境内采购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税16万元,从小规模纳税人购进零备件,取得税务机关代开增值税专用发票,注明价款16万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计12万元,其中职工浴室使用5%;

(3)将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买360套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额72万元,其中包括护肤品30万元,高档化妆品42万元;

(4 )10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套,每套不含税售价0.12万元;10月5日销售A类高档化妆品150套,合同约定付款日期为10月8日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购货方在10日内支付货款,化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套,收取不含税售价13.2万元,销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元,取得货运增值税专用发票;

(5) 本月特制B类高档化妆品160套,其中,将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工,25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价,已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油,取得含税收入17.55万元。

(6)月末盘点时发现,外购的原材料由于管理不善丢失,成本5.279万元,其中包括运费成本0.279万元。

(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20%;化妆品成本利润率为5%;化妆品消费税税率为30%)

要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:

<1>、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。

A、19.94

B、24.58

C、30.68

D、28.67

<2>、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为( )万元。

A、32.51

B、33.66

C、34.22

D、36.46

<3>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。

A、17.34

B、9.95

C、11.41

D、12.28

<4>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为( )万元。

A、68.26

B、57.57

C、62.26

D、73.26

四、综合题

1、某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务:

(1)购进油漆、修理零备件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生不含税运费1.4万元,已经取得货运增值税专用发票;材料已验收入库;

(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,税金15.34万元,专用发票已经税务机关认证;

(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米,单价每平方米280元,开具增值税专用发票,另外收取包装费11.17万元(开具普通发票);本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元;

(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修,3000平方米用于奖励给优秀员工,账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格;

(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价),委托方提供橡木,合同列明材料成本21万元,收取加工费(不含税)11万元,并开具增值税专用发票。本月完成生产,共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售,取得价税合计42万元;

(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票,注明价款732000元)全部用于生产C型漆饰木地板,销售给某商业贸易公司,本月收到对方开具的商业汇票,注明价税合计1080000元;

(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司,用来装修该房地产公司的样板间供客户参观,B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元;

(8)进口西班牙橡木原木一批,关税完税价格120万元,关税税率20%,取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批,关税完税价格300万元,关税税率为30%;

(9)将进口的橡木加工成E型木地板,本月销售取得价税合计824000元;部分橡木做成工艺品,销售取得价税合计521000元;

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售,单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱,单箱不含税售价180元,本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司,因为是长期客户,销售时一次给予5%的折扣;

(11)期初增值税留抵54000元。

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)

要求:请根据上述资料,按照下列顺序回答问题(每问均为合计数):

<1>、本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计( )元。

A、1091457.6

B、1090145.7

C、1490357.8

D、1090357.9

<2>、本期代收代缴消费税为( )元。

A、16842.11

B、17542.12

C、16875.13

D、16472.14

<3>、假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回后应缴纳的消费税应为( )元。

A、14788.52

B、17485.62

C、17948.72

D、15748.82

<4>、本期应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。

A、1548352.68

B、1548415.68

C、1485914.68

D、1648915.45

<5>、本期应向税务机关缴纳的消费税为( )元。

A、730962.81

B、730967.81

C、734268.81

D、712969.81

<6>、下列关于税收政策的陈述,不正确的是( )。

A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税

B、地板的包装物押金逾期,应并入销售额依法征收增值税

C、未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围

D、木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子


00hxz00

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第8楼

第四章练习题答案
答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】委托加工应税消费品,税法规定,消费税由受托方(个体户除外)代收代缴,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。

2、

【正确答案】B

【答案解析】农用拖拉机专用轮胎,不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(万元)

3、

【正确答案】C

【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上,适用消费税税额是250元/吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下,适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/吨),适用消费税额是250元/吨,应纳消费税额=20×250=5000(元);B型啤酒的单位售价=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨),适用消费税额是220元/吨,应纳消费税额=10×220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)

4、

【正确答案】B

【答案解析】自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

5、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

6、

【正确答案】C

【答案解析】从量税=0.5×2000×0.5=500(元)

从价税=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

应纳消费税=500+5625=6125(元)

7、

【正确答案】C

【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余委托加工应税消费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

8、

【正确答案】D

【答案解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

9、

【正确答案】D

【答案解析】2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,免征消费税。

10、

【正确答案】C

【答案解析】电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

11、

【正确答案】C

【答案解析】采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。

12、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACE

【答案解析】卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品,直接出售的,不征收消费税。

2、

【正确答案】DE

【答案解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人,不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税,批发环节不缴纳消费税。

3、

【正确答案】BCD

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税,所以选项A移送使用时不需要缴纳消费税;选项E,外购烟丝移送用于生产卷烟,移送时不需要缴纳消费税,将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳消费税;纳税人自产自用应税消费品,不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的(如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等),于移送使用时纳税,所以选项BCD是正确的。

4、

【正确答案】ABDE

【答案解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰,在计税时,一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

5、

【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

6、

【正确答案】ACDE

【答案解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

7、

【正确答案】ABDE

【答案解析】金银首饰改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税,由进口环节改为零售环节征收,出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节,生产环节已经不再征收,所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰,所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰,应按实际收取的不含税价款计算消费税,这是税法的特别规定。

8、

【正确答案】ACD

【答案解析】金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税,也不交消费税。

9、

【正确答案】CE

【答案解析】一般的应税消费品在生产环节征收消费税,在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税;化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。

三、计算题

1、

<1>、

【正确答案】D

<2>、

【正确答案】B

<3>、

【正确答案】D

<4>、

【正确答案】B

【答案解析】1)企业受托加工业务应收扣代缴消费税为:(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)

2)进口化妆品应纳关税=70×20%=14(万元)

3)增值税业务:

业务1:应纳增值税销项税为1.36万元

业务2:进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元),本业务产生的进项税=20.4+2×11%=20.62(万元)

业务3:组成成套化妆品出售,销项税=48×17%=8.16(万元)

业务4:销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元)

业务5:将自产化妆品对外赠送,视同销售,销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)

增值税进项税为:20.4+2×11%=20.62(万元)

增值税销项税为:1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

应纳增值税为:35.38-20.62=14.76(万元)

4)消费税业务:

业务2:进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元),因为本月生产领用80%,所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)

业务3:组成成套化妆品出售,应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

业务4:销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

业务5:将自产化妆品对外赠送,视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

国内销售环节应纳消费税为:14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)

2、

<1>、

【正确答案】C

<2>、

【正确答案】B

<3>、

【正确答案】B

<4>、

【正确答案】C

【答案解析】业务(1)

进口化妆品应缴纳的关税=(28+2.5)×20%=6.1(万元)

进口化妆品应缴纳的消费税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(万元)

进口化妆品应缴纳的增值税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(万元)

进口化妆品应缴纳的税金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

业务(2)

进项税=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(万元)

业务(3)

组成成套化妆品出售,应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。

销项税=72×17%=12.24(万元)

消费税=72×30%=21.6(万元)

业务(4)

销项税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(万元)

消费税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(万元)

运费进项税=8×11%=0.88(万元)

业务(5)

销项税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(万元)

消费税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(万元)

业务(6)

进项税转出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(万元)

当期准予抵扣的进项税=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(万元)

销项税=12.24+11.48+19.89=43.61(万元)

化妆品生产企业应纳增值税=43.61-33.66=9.95(万元)

化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(万元)

四、综合题

1、

<1>、

【正确答案】D

<2>、

【正确答案】A

<3>、

【正确答案】C

<4>、

【正确答案】A

<5>、

【正确答案】B

<6>、

【正确答案】C

【答案解析】(1)应缴进口环节的增值税

=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

=885094.74(元)

应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

(2)代收代缴消费税:

代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

(3)假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回销售时缴纳的消费税

=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额:

本期进项税合计=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)

本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

本期应纳增值税=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)

(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额:

应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)

Old Post 2014-10-17 09:41:00
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
00hxz00
Old Post 2014-10-17 09:41:00
【字体: 第8楼
 

第四章练习题答案
答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】委托加工应税消费品,税法规定,消费税由受托方(个体户除外)代收代缴,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。

2、

【正确答案】B

【答案解析】农用拖拉机专用轮胎,不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(万元)

3、

【正确答案】C

【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上,适用消费税税额是250元/吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下,适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/吨),适用消费税额是250元/吨,应纳消费税额=20×250=5000(元);B型啤酒的单位售价=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨),适用消费税额是220元/吨,应纳消费税额=10×220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)

4、

【正确答案】B

【答案解析】自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

5、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

6、

【正确答案】C

【答案解析】从量税=0.5×2000×0.5=500(元)

从价税=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

应纳消费税=500+5625=6125(元)

7、

【正确答案】C

【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余委托加工应税消费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

8、

【正确答案】D

【答案解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

9、

【正确答案】D

【答案解析】2011年1月1日至9月30日,生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,免征消费税。

10、

【正确答案】C

【答案解析】电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

11、

【正确答案】C

【答案解析】采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。

12、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACE

【答案解析】卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品,直接出售的,不征收消费税。

2、

【正确答案】DE

【答案解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人,不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税,批发环节不缴纳消费税。

3、

【正确答案】BCD

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税,所以选项A移送使用时不需要缴纳消费税;选项E,外购烟丝移送用于生产卷烟,移送时不需要缴纳消费税,将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳消费税;纳税人自产自用应税消费品,不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的(如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等),于移送使用时纳税,所以选项BCD是正确的。

4、

【正确答案】ABDE

【答案解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰,在计税时,一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

5、

【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

6、

【正确答案】ACDE

【答案解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

7、

【正确答案】ABDE

【答案解析】金银首饰改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税,由进口环节改为零售环节征收,出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节,生产环节已经不再征收,所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰,所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰,应按实际收取的不含税价款计算消费税,这是税法的特别规定。

8、

【正确答案】ACD

【答案解析】金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税,也不交消费税。

9、

【正确答案】CE

【答案解析】一般的应税消费品在生产环节征收消费税,在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税;化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。

三、计算题

1、

<1>、

【正确答案】D

<2>、

【正确答案】B

<3>、

【正确答案】D

<4>、

【正确答案】B

【答案解析】1)企业受托加工业务应收扣代缴消费税为:(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)

2)进口化妆品应纳关税=70×20%=14(万元)

3)增值税业务:

业务1:应纳增值税销项税为1.36万元

业务2:进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元),本业务产生的进项税=20.4+2×11%=20.62(万元)

业务3:组成成套化妆品出售,销项税=48×17%=8.16(万元)

业务4:销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元)

业务5:将自产化妆品对外赠送,视同销售,销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)

增值税进项税为:20.4+2×11%=20.62(万元)

增值税销项税为:1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

应纳增值税为:35.38-20.62=14.76(万元)

4)消费税业务:

业务2:进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元),因为本月生产领用80%,所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)

业务3:组成成套化妆品出售,应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

业务4:销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

业务5:将自产化妆品对外赠送,视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

国内销售环节应纳消费税为:14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)

2、

<1>、

【正确答案】C

<2>、

【正确答案】B

<3>、

【正确答案】B

<4>、

【正确答案】C

【答案解析】业务(1)

进口化妆品应缴纳的关税=(28+2.5)×20%=6.1(万元)

进口化妆品应缴纳的消费税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(万元)

进口化妆品应缴纳的增值税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(万元)

进口化妆品应缴纳的税金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

业务(2)

进项税=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(万元)

业务(3)

组成成套化妆品出售,应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。

销项税=72×17%=12.24(万元)

消费税=72×30%=21.6(万元)

业务(4)

销项税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(万元)

消费税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(万元)

运费进项税=8×11%=0.88(万元)

业务(5)

销项税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(万元)

消费税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(万元)

业务(6)

进项税转出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(万元)

当期准予抵扣的进项税=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(万元)

销项税=12.24+11.48+19.89=43.61(万元)

化妆品生产企业应纳增值税=43.61-33.66=9.95(万元)

化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(万元)

四、综合题

1、

<1>、

【正确答案】D

<2>、

【正确答案】A

<3>、

【正确答案】C

<4>、

【正确答案】A

<5>、

【正确答案】B

<6>、

【正确答案】C

【答案解析】(1)应缴进口环节的增值税

=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

=885094.74(元)

应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

(2)代收代缴消费税:

代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

(3)假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回销售时缴纳的消费税

=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额:

本期进项税合计=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)

本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

本期应纳增值税=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)

(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额:

应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)


angle780617

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第9楼

第五章 营业税

一、单项选择题

1、根据营业税有关规定,下列说法正确的是( )。

A、土地租赁按“服务业-租赁业”税目计税

B、出租房屋按“服务业”税目征税,营业税税率统一为5%

C、代办电信工程按“邮电通信业”税目计税

D、无船承运业务按“服务业-租赁业”税目计税

2、下列关于营业税纳税地点的表述中,不正确的是( )。

A、异地提供建筑业劳务未纳税的,由机构所在地税务机关补征税款

B、纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为机构所在地

C、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D、境内电信单位提供电信业务,纳税地点为电信单位机构所在地

3、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格,公式为( )。

A、营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

B、营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

C、营业成本或工程成本÷(1-营业税税率)

D、营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)

4、某卡拉OK歌舞厅,本月门票收入50万元,台位费收入20万元,相关烟、酒、饮料收入18万元,零点小食品5万元,点歌收入5万,该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。(歌舞厅营业税税率为20%)

A、14.55

B、15.15

C、18.6

D、19.6

5、某旅游公司组织20人到北京旅游,每人收取旅游费5000元,旅游中由公司支付每人长城景点费350元,租车费100元,游故宫费用270元,其他住宿、餐饮费用350元,则旅游公司应纳营业税为( )元。

A、2000

B、3200

C、3600

D、3930

6、某金融企业从事债券买卖业务,2012年8月购入A债券购入价50万元,B债券购入价80万元,共支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出,A债券售出价65万元,B债券售出价75万元,卖出时共支付相关费用和税金1万元。该金融企业当月应纳营业税为( )。

A、1185元

B、5000元

C、2500元

D、64000元

7、下列经营者中,属于营业税纳税人的是( )。

A、从事汽车修配业的个人

B、单位销售木材的同时负责运输

C、从事缝纫业务的个体户

D、将不动产无偿赠送他人的单位

8、根据营业税的相关规定,下列关于营业税纳税期限的说法中错误的是( )。

A、营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月

B、纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税

C、银行、信用社从事金融业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起15日内申报纳税

D、保险业的纳税期限为一个月,自纳税期满之日起15日内申报纳税

9、根据现行营业税的规定,需要由省级人民政府确定,采用5%-20%的税率征税营业税的行业是( )。

A、金融业

B、建筑业

C、娱乐业

D、服务业

10、某房地产开发公司2013年自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本28000万元。销售其自建商品房3栋,取得销售收入32000万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额( )万元。

A、3619.24

B、2188.42

C、2861.69

D、2895.40

11、大华公司2013年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务,共取得委托方交来的款项3000万元,其中2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入,需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费1800万元;1000万元属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。请计算大华公司本年应缴纳的营业税为( )万元。

A、30

B、36

C、40

D、60

12、关于自2011年1月28日起个人销售住房征收营业税的规定,下列叙述错误的是( )。

A、个人将购买不足5年的非普通住房对外销售,全额征收营业税

B、个人将购买不足5年的普通住房对外销售,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

C、个人将购买超过5年的非普通住房对外销售,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

D、个人将购买超过5年的普通住房对外销售,免征营业税

二、多项选择题

1、根据现行规定,下列关于营业税的说法正确的有( )。

A、因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

B、纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

C、营业税纳税人购置税控收款机,可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额

D、因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税

E、营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

2、根据营业税的相关规定,下列关于金融保险业的说法正确的有( )。

A、银行买卖金银的业务,不征收营业税

B、金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入,包括加息,但不包括罚息

D、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税

E、人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税

3、依据营业税的有关规定,下列项目属于“文化体育业”征税范围的有( )。

A、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

B、资料借阅业务

C、出租文化场所

D、培训活动

E、从事体育表演活动

4、根据营业税的相关规定,下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的有( )。

A、单位和个人转让其自建的不动产,以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C、单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

D、服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费,包括其代委托方转付的就餐费用

E、饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入

5、按照现行营业税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A、单位和个人将土地使用权无偿赠送他人,视同转让土地使用权征税

B、对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

C、中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务,其附带赠送实物,也需要缴纳营业税

D、银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税

E、残疾人员个人提供的劳务免征营业税

6、下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中,正确的有( )。

A、纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的,其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

C、纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

D、纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地

E、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地

7、依据营业税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A、出纳长款收入不征收营业税

B、存款或购入金融商品,不征收营业税

C、人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D、证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的,可按折扣后的佣金额征收营业税

E、金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

8、下列业务属于营业税征收范围的有( )。

A、银行销售金银业务

B、邮政部门销售集邮商品业务

C、典当业销售死当物品

D、计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务

E、钻井勘探、爆破勘探

9、下列企业的营业行为,属于混合销售,应征营业税的有( )。

A、某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水

B、某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件

C、某商店销售空调并负责为用户安装

D、建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供外购的建筑材料

E、娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动

10、下列业务中,属于营业税征收范围的有( )。

A、基金公司在境内以发行基金方式募集资金

B、我国企业转让其境外所拥有的房产

C、单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

D、某外国企业出租位于境内的土地使用权给我国境内企业使用

E、单位和个人提供的垃圾劳务

三、计算题

1、2013年10月,某建筑公司在中国境内发生如下业务:

(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。

(2)承建乙企业家属宿舍楼,该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。

(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。

(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房工程成本2600万元。

其他条件:建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。

要求:根据上述资料计算下列问题:

<1>、该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。

A、518

B、425

C、345

D、345.6

<2>、该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。

A、102

B、164.4

C、157.8

D、185.36

<3>、该建筑公司销售抵债房产应缴纳营业税( )万元。

A、220

B、120

C、320

D、70

<4>、该建筑公司当月应缴纳营业税合计为( )万元。

A、1050.39

B、1163.23

C、1258.26

D、1623.58

四、综合题

1、东大建筑公司为增值税一般纳税人,同时具备有关部门批准的建筑施工资质,主要从事建筑施工和装饰工程,下设一个钢构件生产车间和一个工程队,2013年9月发生下列业务:

(1)承建A医药公司的简易厂房建设施工工程,双方签订的建设施工合同中约定:A公司需向东大建筑公司支付工程款1200万元;东大建筑公司在建设中使用自产的钢构件,不含税价款为300万元,A公司需另外支付。东大建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司,分包额为200万元。东大建筑公司当月购进钢材,经认证的进项税为29万元。该工程当月竣工,A医药公司向东大建筑公司支付提前竣工奖10万元。

(2)承接C娱乐城的扩建工程,取得工程价款600万元,其中包括:工程所需的原材料(该批原材料为东大建筑公司外购)价款为120万元、其他物资和动力价款为20万元。该工程的扩音设备40万元由C娱乐城提供。

(3)承接D餐厅的装潢装饰工程,合同约定D餐厅向东大建筑公司支付劳务费20万元,该餐厅提供的材料价值120万元。

(4)东大建筑公司当月还承建另一项建设工程,取得工程价款36万元,价款明显低于同类工程的价款,且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本35万元。

(5)与E食品厂签订车间建设合同,约定下月1日开工,本月预收50万元的工程款。

(6)转让自建的一栋两层办公楼,取得转让价款70万元,已知建设成本为40万元。

已知:提供建筑劳务,成本利润率为8%。

要求:根据上述资料,回答下列问题:(保留小数点的两位数字)

<1>、根据现行营业税暂行条例,下列表述中正确的有( )。

A、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的,属于营业税混合销售行为,故全额缴纳营业税,不缴纳增值税

B、东大建筑公司应缴纳增值税51万元

C、B建筑公司分包工程应缴纳营业税,计税依据为分包额

D、工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款和建设方提供的设备价款均应计入营业额

E、将自建的房屋对外销售,涉及建筑业和销售不动产两个应税行为

<2>、东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、30

B、30.3

C、36

D、39.3

<3>、东大建筑公司承建的C娱乐城的扩建工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、13.2

B、15.3

C、16.8

D、18

<4>、东大建筑公司承接的D餐厅的装饰工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、7

B、4.2

C、1

D、0.6

<5>、业务(4)应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、1.13

B、1.17

C、1.21

D、1.35

<6>、东大建筑公司转让自建办公楼应缴纳的营业税为( )万元。

A、1.34

B、3.5

C、3.93

D、4.84

Old Post 2014-10-17 09:41:41
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
angle780617
Old Post 2014-10-17 09:41:41
【字体: 第9楼
 

第五章 营业税

一、单项选择题

1、根据营业税有关规定,下列说法正确的是( )。

A、土地租赁按“服务业-租赁业”税目计税

B、出租房屋按“服务业”税目征税,营业税税率统一为5%

C、代办电信工程按“邮电通信业”税目计税

D、无船承运业务按“服务业-租赁业”税目计税

2、下列关于营业税纳税地点的表述中,不正确的是( )。

A、异地提供建筑业劳务未纳税的,由机构所在地税务机关补征税款

B、纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为机构所在地

C、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D、境内电信单位提供电信业务,纳税地点为电信单位机构所在地

3、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格,公式为( )。

A、营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

B、营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

C、营业成本或工程成本÷(1-营业税税率)

D、营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)

4、某卡拉OK歌舞厅,本月门票收入50万元,台位费收入20万元,相关烟、酒、饮料收入18万元,零点小食品5万元,点歌收入5万,该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。(歌舞厅营业税税率为20%)

A、14.55

B、15.15

C、18.6

D、19.6

5、某旅游公司组织20人到北京旅游,每人收取旅游费5000元,旅游中由公司支付每人长城景点费350元,租车费100元,游故宫费用270元,其他住宿、餐饮费用350元,则旅游公司应纳营业税为( )元。

A、2000

B、3200

C、3600

D、3930

6、某金融企业从事债券买卖业务,2012年8月购入A债券购入价50万元,B债券购入价80万元,共支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出,A债券售出价65万元,B债券售出价75万元,卖出时共支付相关费用和税金1万元。该金融企业当月应纳营业税为( )。

A、1185元

B、5000元

C、2500元

D、64000元

7、下列经营者中,属于营业税纳税人的是( )。

A、从事汽车修配业的个人

B、单位销售木材的同时负责运输

C、从事缝纫业务的个体户

D、将不动产无偿赠送他人的单位

8、根据营业税的相关规定,下列关于营业税纳税期限的说法中错误的是( )。

A、营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月

B、纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税

C、银行、信用社从事金融业的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起15日内申报纳税

D、保险业的纳税期限为一个月,自纳税期满之日起15日内申报纳税

9、根据现行营业税的规定,需要由省级人民政府确定,采用5%-20%的税率征税营业税的行业是( )。

A、金融业

B、建筑业

C、娱乐业

D、服务业

10、某房地产开发公司2013年自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本28000万元。销售其自建商品房3栋,取得销售收入32000万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额( )万元。

A、3619.24

B、2188.42

C、2861.69

D、2895.40

11、大华公司2013年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务,共取得委托方交来的款项3000万元,其中2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入,需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费1800万元;1000万元属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。请计算大华公司本年应缴纳的营业税为( )万元。

A、30

B、36

C、40

D、60

12、关于自2011年1月28日起个人销售住房征收营业税的规定,下列叙述错误的是( )。

A、个人将购买不足5年的非普通住房对外销售,全额征收营业税

B、个人将购买不足5年的普通住房对外销售,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

C、个人将购买超过5年的非普通住房对外销售,按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

D、个人将购买超过5年的普通住房对外销售,免征营业税

二、多项选择题

1、根据现行规定,下列关于营业税的说法正确的有( )。

A、因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

B、纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

C、营业税纳税人购置税控收款机,可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额

D、因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税

E、营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

2、根据营业税的相关规定,下列关于金融保险业的说法正确的有( )。

A、银行买卖金银的业务,不征收营业税

B、金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入,包括加息,但不包括罚息

D、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税

E、人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税

3、依据营业税的有关规定,下列项目属于“文化体育业”征税范围的有( )。

A、以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

B、资料借阅业务

C、出租文化场所

D、培训活动

E、从事体育表演活动

4、根据营业税的相关规定,下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的有( )。

A、单位和个人转让其自建的不动产,以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C、单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

D、服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费,包括其代委托方转付的就餐费用

E、饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入

5、按照现行营业税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A、单位和个人将土地使用权无偿赠送他人,视同转让土地使用权征税

B、对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

C、中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务,其附带赠送实物,也需要缴纳营业税

D、银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税

E、残疾人员个人提供的劳务免征营业税

6、下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中,正确的有( )。

A、纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的,其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

C、纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

D、纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地

E、扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地

7、依据营业税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A、出纳长款收入不征收营业税

B、存款或购入金融商品,不征收营业税

C、人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D、证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的,可按折扣后的佣金额征收营业税

E、金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

8、下列业务属于营业税征收范围的有( )。

A、银行销售金银业务

B、邮政部门销售集邮商品业务

C、典当业销售死当物品

D、计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务

E、钻井勘探、爆破勘探

9、下列企业的营业行为,属于混合销售,应征营业税的有( )。

A、某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水

B、某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件

C、某商店销售空调并负责为用户安装

D、建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供外购的建筑材料

E、娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动

10、下列业务中,属于营业税征收范围的有( )。

A、基金公司在境内以发行基金方式募集资金

B、我国企业转让其境外所拥有的房产

C、单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

D、某外国企业出租位于境内的土地使用权给我国境内企业使用

E、单位和个人提供的垃圾劳务

三、计算题

1、2013年10月,某建筑公司在中国境内发生如下业务:

(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。

(2)承建乙企业家属宿舍楼,该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。

(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。

(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房工程成本2600万元。

其他条件:建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。

要求:根据上述资料计算下列问题:

<1>、该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。

A、518

B、425

C、345

D、345.6

<2>、该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。

A、102

B、164.4

C、157.8

D、185.36

<3>、该建筑公司销售抵债房产应缴纳营业税( )万元。

A、220

B、120

C、320

D、70

<4>、该建筑公司当月应缴纳营业税合计为( )万元。

A、1050.39

B、1163.23

C、1258.26

D、1623.58

四、综合题

1、东大建筑公司为增值税一般纳税人,同时具备有关部门批准的建筑施工资质,主要从事建筑施工和装饰工程,下设一个钢构件生产车间和一个工程队,2013年9月发生下列业务:

(1)承建A医药公司的简易厂房建设施工工程,双方签订的建设施工合同中约定:A公司需向东大建筑公司支付工程款1200万元;东大建筑公司在建设中使用自产的钢构件,不含税价款为300万元,A公司需另外支付。东大建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司,分包额为200万元。东大建筑公司当月购进钢材,经认证的进项税为29万元。该工程当月竣工,A医药公司向东大建筑公司支付提前竣工奖10万元。

(2)承接C娱乐城的扩建工程,取得工程价款600万元,其中包括:工程所需的原材料(该批原材料为东大建筑公司外购)价款为120万元、其他物资和动力价款为20万元。该工程的扩音设备40万元由C娱乐城提供。

(3)承接D餐厅的装潢装饰工程,合同约定D餐厅向东大建筑公司支付劳务费20万元,该餐厅提供的材料价值120万元。

(4)东大建筑公司当月还承建另一项建设工程,取得工程价款36万元,价款明显低于同类工程的价款,且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本35万元。

(5)与E食品厂签订车间建设合同,约定下月1日开工,本月预收50万元的工程款。

(6)转让自建的一栋两层办公楼,取得转让价款70万元,已知建设成本为40万元。

已知:提供建筑劳务,成本利润率为8%。

要求:根据上述资料,回答下列问题:(保留小数点的两位数字)

<1>、根据现行营业税暂行条例,下列表述中正确的有( )。

A、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的,属于营业税混合销售行为,故全额缴纳营业税,不缴纳增值税

B、东大建筑公司应缴纳增值税51万元

C、B建筑公司分包工程应缴纳营业税,计税依据为分包额

D、工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款和建设方提供的设备价款均应计入营业额

E、将自建的房屋对外销售,涉及建筑业和销售不动产两个应税行为

<2>、东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、30

B、30.3

C、36

D、39.3

<3>、东大建筑公司承建的C娱乐城的扩建工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、13.2

B、15.3

C、16.8

D、18

<4>、东大建筑公司承接的D餐厅的装饰工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、7

B、4.2

C、1

D、0.6

<5>、业务(4)应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

A、1.13

B、1.17

C、1.21

D、1.35

<6>、东大建筑公司转让自建办公楼应缴纳的营业税为( )万元。

A、1.34

B、3.5

C、3.93

D、4.84


czl

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第10楼

第五章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核营业税税目的知识点。选项B,个人出租住房按“服务业”税目征税,营业税税率3%减半征收;选项C,代办电信工程按“建筑业”税目计税;选项D,无船承运业务按“服务业-代理业”税目计税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核营业税组成计税价格的知识点。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法,最后的方法为:核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 歌舞厅属于娱乐业,娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

应纳营业税=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(万元)

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C均属于增值税的征税范围,选项D属于营业税的征税范围。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2009年1月1日起,娱乐业适用5%-20%的税率,由省级人民政府确定。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核建筑业营业税的计税依据和计算的知识点。自建自用不缴纳营业税,自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(万元)

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业3%的税率纳税;代理支付拆迁补偿费,以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业5%的税率缴纳营业税。所以,应交营业税=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(万元)

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2011年1月28日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税;营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

3、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A,以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业—租赁业”征税范围;选项C,出租文化场所属于“服务业—租赁业”征税范围。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A,单位和个人转让其自建的不动产,营业额为收入全额,只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项D,服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费,不包括其代委托方转付的就餐费用。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务,其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

8、

【正确答案】 BE

【答案解析】 本题考核营业税征收范围的知识点。银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务,属于征收增值税的范围。

9、

【正确答案】 AD

【答案解析】 本题考核营业税混合销售的知识点。选项B均属于增值税的征税范围;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。

10、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A,不征收营业税;选项B,不动产在境外,不属于我国营业税征税范围;选项E,单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围。

三、计算题

1、

<1>、

【正确答案】 D

<2>、

【正确答案】 C

<3>、

【正确答案】 B

<4>、

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖,属于营业税价外费用,需要并入营业额中征收营业税。

应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)

(2)自产货物的销售额缴纳增值税,提供的建筑劳务要缴纳营业税。

应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8(万元)

(3)单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)

(4)该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)

该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。

销售自建商品房,要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

应纳建筑业营业税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)

应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)。

当月该建筑公司应缴纳的营业税合计=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (万元)

四、综合题

1、

<1>、

【正确答案】 CE

<2>、

【正确答案】 B

<3>、

【正确答案】 D

<4>、

【正确答案】 D

<5>、

【正确答案】 B

<6>、

【正确答案】 D

【答案解析】 (1)纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物,应当分别核算应税劳务的营业额和销售额,其应税劳务的营业额为营业税的计税依据,销售额为增值税计税依据。应纳增值税=300×17%-29=22(万元)

工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款应计入营业额,建设方提供的设备价款不应计入营业额。

(2)东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税=(1200-200+10)×3%=30.3(万元)

(3)应纳营业税=600×3%=18(万元)

(4)应纳营业税=20×3%=0.6(万元)

(5)应纳营业税=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(万元)

(6)应缴纳的建筑业营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)

应缴纳的销售不动产营业税=70×5%=3.5(万元)

共应缴纳营业税=1.34+3.5=4.84(万元)

Old Post 2014-10-17 09:58:27
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
czl
Old Post 2014-10-17 09:58:27
【字体: 第10楼
 

第五章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核营业税税目的知识点。选项B,个人出租住房按“服务业”税目征税,营业税税率3%减半征收;选项C,代办电信工程按“建筑业”税目计税;选项D,无船承运业务按“服务业-代理业”税目计税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核营业税组成计税价格的知识点。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法,最后的方法为:核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 歌舞厅属于娱乐业,娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

应纳营业税=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(万元)

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C均属于增值税的征税范围,选项D属于营业税的征税范围。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2009年1月1日起,娱乐业适用5%-20%的税率,由省级人民政府确定。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核建筑业营业税的计税依据和计算的知识点。自建自用不缴纳营业税,自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(万元)

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业3%的税率纳税;代理支付拆迁补偿费,以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业5%的税率缴纳营业税。所以,应交营业税=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(万元)

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2011年1月28日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税;营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

3、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A,以租赁方式为体育比赛提供场所的业务,属于“服务业—租赁业”征税范围;选项C,出租文化场所属于“服务业—租赁业”征税范围。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A,单位和个人转让其自建的不动产,营业额为收入全额,只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项D,服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费,不包括其代委托方转付的就餐费用。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务,其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

8、

【正确答案】 BE

【答案解析】 本题考核营业税征收范围的知识点。银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务,属于征收增值税的范围。

9、

【正确答案】 AD

【答案解析】 本题考核营业税混合销售的知识点。选项B均属于增值税的征税范围;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。

10、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A,不征收营业税;选项B,不动产在境外,不属于我国营业税征税范围;选项E,单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围。

三、计算题

1、

<1>、

【正确答案】 D

<2>、

【正确答案】 C

<3>、

【正确答案】 B

<4>、

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖,属于营业税价外费用,需要并入营业额中征收营业税。

应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)

(2)自产货物的销售额缴纳增值税,提供的建筑劳务要缴纳营业税。

应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8(万元)

(3)单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)

(4)该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)

该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。

销售自建商品房,要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

应纳建筑业营业税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)

应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)。

当月该建筑公司应缴纳的营业税合计=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (万元)

四、综合题

1、

<1>、

【正确答案】 CE

<2>、

【正确答案】 B

<3>、

【正确答案】 D

<4>、

【正确答案】 D

<5>、

【正确答案】 B

<6>、

【正确答案】 D

【答案解析】 (1)纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物,应当分别核算应税劳务的营业额和销售额,其应税劳务的营业额为营业税的计税依据,销售额为增值税计税依据。应纳增值税=300×17%-29=22(万元)

工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款应计入营业额,建设方提供的设备价款不应计入营业额。

(2)东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税=(1200-200+10)×3%=30.3(万元)

(3)应纳营业税=600×3%=18(万元)

(4)应纳营业税=20×3%=0.6(万元)

(5)应纳营业税=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(万元)

(6)应缴纳的建筑业营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)

应缴纳的销售不动产营业税=70×5%=3.5(万元)

共应缴纳营业税=1.34+3.5=4.84(万元)


bairui

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第11楼

第六章 城市维护建设税与教育费附加

一、单项选择题

1、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。

A、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

B、个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金

C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款

D、外资商场偷逃的增值税税金

2、根据规定,现行教育费附加的征收率为( )。

A、1%

B、2%

C、3%

D、5%

3、根据现行规定,关于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。

A、对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税,应征收城建税

B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还

C、对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的城建税

D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的,不可以同时退还已征的城建税

4、以下各个项目中,可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是( )。

A、补缴的消费税税款

B、因漏缴营业税而缴纳的滞纳金

C、因漏缴营业税而缴纳的罚款

D、进口货物缴纳的增值税税款

5、关于教育费附加的规定,下列表述正确的是( )。

A、对出口产品退还增值税、消费税的,不退还己征的教育费附加

B、对海关进口的产品征收增值税、消费税,同时征收教育费附加

C、自2004年1月1日起,对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业,经审核,3年内免征教育费附加

D、对下岗人员从事建筑业的,其领取税务登记证之日起,3年内免征营业税

6、某企业地处市区,2012年5月被税务机关查补增值税90000元、消费税50000元、所得税60000元;还被加收滞纳金40000元、被处罚款80000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

A、10000

B、14000

C、16000

D、20000

二、多项选择题

1、北京某公司在深圳转让某县城的一处房产,购进价52万元,转让价65万元,则关于城建税下列说法正确的有( )。

A、城建税在深圳某县缴纳

B、城建税在北京缴纳

C、城建税适用深圳县城的税率

D、应缴纳城建税为0.0325万元

E、纳税地点由纳税人自己选择

2、根据相关规定,下列属于城市维护建设税的特点的有( )。

A、税款专款专用,具有受益税性质

B、实行从量定额征收

C、征收范围广

D、属于一种附加税

E、根据城建规模设计税率

3、根据现行规定,下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( )。

A、海关对进口产品代征消费税的,不代征城市维护建没税

B、对于因减免税而需要进行“三税”退库的,城市维护建设税可同时退库

C、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还

D、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城建税

E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人,不缴纳城市维护建设税

4、位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品,化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元,受托方收取加工费50000元,以上价格均为不含税价格,则下列说法正确的有( )。

A、受托方应缴纳的城建税为595元

B、受托方应缴纳的城建税为4500元

C、受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

D、受托方应代收代缴的城建税为4500元

E、受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

5、根据现行规定,下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。

A、海关对进口产品代征消费税的,不代征教育费附加

B、对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的,可以同时退还已征收的教育费附加

C、出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已经征收的教育费附加

D、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征教育费附加

E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人,不缴纳教育费附加

6、市区某制药厂为一般纳税人,2012年10月经营缴纳增值税130万元,补缴上月漏缴的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术,收取款项50万元。则下列说法正确的是( )。

A、本月经营应缴纳城建税9.1万

B、本月应缴纳城建税9.28万元

C、本月应补缴城建税3.91万元

D、本月应补缴城建税2.79万元

E、转让药剂生产技术免交营业税

Old Post 2014-10-17 10:08:31
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
bairui
Old Post 2014-10-17 10:08:31
【字体: 第11楼
 

第六章 城市维护建设税与教育费附加

一、单项选择题

1、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。

A、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

B、个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金

C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款

D、外资商场偷逃的增值税税金

2、根据规定,现行教育费附加的征收率为( )。

A、1%

B、2%

C、3%

D、5%

3、根据现行规定,关于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。

A、对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税,应征收城建税

B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还

C、对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的城建税

D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的,不可以同时退还已征的城建税

4、以下各个项目中,可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是( )。

A、补缴的消费税税款

B、因漏缴营业税而缴纳的滞纳金

C、因漏缴营业税而缴纳的罚款

D、进口货物缴纳的增值税税款

5、关于教育费附加的规定,下列表述正确的是( )。

A、对出口产品退还增值税、消费税的,不退还己征的教育费附加

B、对海关进口的产品征收增值税、消费税,同时征收教育费附加

C、自2004年1月1日起,对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业,经审核,3年内免征教育费附加

D、对下岗人员从事建筑业的,其领取税务登记证之日起,3年内免征营业税

6、某企业地处市区,2012年5月被税务机关查补增值税90000元、消费税50000元、所得税60000元;还被加收滞纳金40000元、被处罚款80000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

A、10000

B、14000

C、16000

D、20000

二、多项选择题

1、北京某公司在深圳转让某县城的一处房产,购进价52万元,转让价65万元,则关于城建税下列说法正确的有( )。

A、城建税在深圳某县缴纳

B、城建税在北京缴纳

C、城建税适用深圳县城的税率

D、应缴纳城建税为0.0325万元

E、纳税地点由纳税人自己选择

2、根据相关规定,下列属于城市维护建设税的特点的有( )。

A、税款专款专用,具有受益税性质

B、实行从量定额征收

C、征收范围广

D、属于一种附加税

E、根据城建规模设计税率

3、根据现行规定,下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( )。

A、海关对进口产品代征消费税的,不代征城市维护建没税

B、对于因减免税而需要进行“三税”退库的,城市维护建设税可同时退库

C、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还

D、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城建税

E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人,不缴纳城市维护建设税

4、位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品,化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元,受托方收取加工费50000元,以上价格均为不含税价格,则下列说法正确的有( )。

A、受托方应缴纳的城建税为595元

B、受托方应缴纳的城建税为4500元

C、受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

D、受托方应代收代缴的城建税为4500元

E、受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

5、根据现行规定,下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。

A、海关对进口产品代征消费税的,不代征教育费附加

B、对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的,可以同时退还已征收的教育费附加

C、出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已经征收的教育费附加

D、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征教育费附加

E、流动经营无固定纳税地点的单位和个人,不缴纳教育费附加

6、市区某制药厂为一般纳税人,2012年10月经营缴纳增值税130万元,补缴上月漏缴的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术,收取款项50万元。则下列说法正确的是( )。

A、本月经营应缴纳城建税9.1万

B、本月应缴纳城建税9.28万元

C、本月应补缴城建税3.91万元

D、本月应补缴城建税2.79万元

E、转让药剂生产技术免交营业税


方言

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第12楼

第六章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 2010年12月1日开始,外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容,注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 现行教育费附加的征收率为3%。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的,可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。城建税进口不征,出口不退。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,对海关进口的产品征收增值税、消费税,不征收教育费附加;选项C,自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县以上民政部门认定,税务机关审核,3年内免征教育费附加;选项D,对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的,其领取税务登记证之日起,3年内免征营业税。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。城市维护建设税以“三税”为计税依据,指的是“三税”实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 单位和个人转让不动产,营业税的纳税地点为不动产所在地,相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 城建税实行地区差别比例税率。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 城建税进口不征,出口不退;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城建税;流动经营无固定纳税地点的单位和个人,三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。

4、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 受托方提供加工劳务,应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);

受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算,应代收代缴委托方应纳的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 出口产品退还增值税、消费税的,不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人,需要在缴纳三税的同时,缴纳教育费附加。

6、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 本题考核城建税计税依据和计算的知识点。转让自然科学领域的技术免征营业税,所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税=130×7%=9.1(万元),应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)

Old Post 2014-10-17 10:09:14
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
方言
Old Post 2014-10-17 10:09:14
【字体: 第12楼
 

第六章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 2010年12月1日开始,外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容,注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 现行教育费附加的征收率为3%。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的,可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。城建税进口不征,出口不退。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,对海关进口的产品征收增值税、消费税,不征收教育费附加;选项C,自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,经县以上民政部门认定,税务机关审核,3年内免征教育费附加;选项D,对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的,其领取税务登记证之日起,3年内免征营业税。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。城市维护建设税以“三税”为计税依据,指的是“三税”实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 单位和个人转让不动产,营业税的纳税地点为不动产所在地,相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 城建税实行地区差别比例税率。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 城建税进口不征,出口不退;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城建税;流动经营无固定纳税地点的单位和个人,三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。

4、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 受托方提供加工劳务,应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);

受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算,应代收代缴委托方应纳的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 出口产品退还增值税、消费税的,不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人,需要在缴纳三税的同时,缴纳教育费附加。

6、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 本题考核城建税计税依据和计算的知识点。转让自然科学领域的技术免征营业税,所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税=130×7%=9.1(万元),应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)


yang161

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第13楼

第七章 资源税

一、单项选择题

1、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。

A、10

B、12

C、16

D、20

2、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是( )。

A、支付货款的当天

B、收到货物的当天

C、出售所购货物的当天

D、主管税务机关确定的时间

3、在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

A、原油

B、铜矿石

C、天然气

D、煤炭

4、下列各项中,征收资源税的是( )。

A、人造石油

B、洗煤

C、与原油同时开采的天然气

D、地面抽采煤层气

5、某油田2013年12月生产原油20万吨,加热、修井用0.5万吨,当月销售19.5万吨,取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,取得含税销售额187.2万元。按照当地规定,原油资源税税率为6%,天然气资源税税率为5%,则该油田本月应纳资源税为( )万元。

A、116.28

B、116

C、213.5

D、215

6、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨,销售240万吨,另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。

A、1700

B、1850

C、2000

D、2150

7、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量),锡矿精矿的选矿比为1:12,锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。

A、32490

B、37430

C、32406

D、32960

二、多项选择题

1、下列原则属于资源税立法原则的有( )。

A、普遍征收原则

B、个别征收原则

C、效率优先原则

D、平等互利原则

E、级差凋节原则

2、根据相关规定,下列关于资源税的纳税地点,表述正确的有( )。

A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B、跨省开采的,在开采所在地纳税

C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D、省内开采的,在机构所在地主管税务机关缴纳

E、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,应一律向开采所在地主管税务机关纳税

3、关于资源税的课税数量的下列陈述,正确的有( )。

A、纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量

B、纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量

C、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量

D、金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可按生产矿产品数量作为课税数量

E、金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品,按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

4、下列关于资源税计税依据的说法,正确的有( )。

A、纳税人自产天然气用于福利,以自用数量为计税依据

B、纳税人对外销售原煤,以销售数量为计税依据

C、纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以销售数量为计税依据

D、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据

E、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据

Old Post 2014-10-17 10:09:44
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
yang161
Old Post 2014-10-17 10:09:44
【字体: 第13楼
 

第七章 资源税

一、单项选择题

1、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。

A、10

B、12

C、16

D、20

2、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是( )。

A、支付货款的当天

B、收到货物的当天

C、出售所购货物的当天

D、主管税务机关确定的时间

3、在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

A、原油

B、铜矿石

C、天然气

D、煤炭

4、下列各项中,征收资源税的是( )。

A、人造石油

B、洗煤

C、与原油同时开采的天然气

D、地面抽采煤层气

5、某油田2013年12月生产原油20万吨,加热、修井用0.5万吨,当月销售19.5万吨,取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,取得含税销售额187.2万元。按照当地规定,原油资源税税率为6%,天然气资源税税率为5%,则该油田本月应纳资源税为( )万元。

A、116.28

B、116

C、213.5

D、215

6、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨,销售240万吨,另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。

A、1700

B、1850

C、2000

D、2150

7、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量),锡矿精矿的选矿比为1:12,锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。

A、32490

B、37430

C、32406

D、32960

二、多项选择题

1、下列原则属于资源税立法原则的有( )。

A、普遍征收原则

B、个别征收原则

C、效率优先原则

D、平等互利原则

E、级差凋节原则

2、根据相关规定,下列关于资源税的纳税地点,表述正确的有( )。

A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B、跨省开采的,在开采所在地纳税

C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D、省内开采的,在机构所在地主管税务机关缴纳

E、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,应一律向开采所在地主管税务机关纳税

3、关于资源税的课税数量的下列陈述,正确的有( )。

A、纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量

B、纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量

C、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量

D、金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可按生产矿产品数量作为课税数量

E、金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品,按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

4、下列关于资源税计税依据的说法,正确的有( )。

A、纳税人自产天然气用于福利,以自用数量为计税依据

B、纳税人对外销售原煤,以销售数量为计税依据

C、纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以销售数量为计税依据

D、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据

E、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据


静雨1181

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第14楼

第七章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采,税务机关难以控制,容易发生漏税的单位和个人,在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A,人造石油不征收资源税;选项B,洗煤、选煤和其他煤炭制品,不征资源税;选项D,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油,免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AE

【答案解析】 资源税立法原则概括为两点,即普遍征收、级差调节。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 资源税的计税依据是课税数量。

课税数量的一般规定:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

课税数量的特殊规定:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳,收购使用企业不是资源税的纳税人,是代扣代缴义务人,依据收购数量代扣代缴资源税。

4、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以移送数量为计税依据。

Old Post 2014-10-17 10:10:57
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
静雨1181
Old Post 2014-10-17 10:10:57
【字体: 第14楼
 

第七章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采,税务机关难以控制,容易发生漏税的单位和个人,在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A,人造石油不征收资源税;选项B,洗煤、选煤和其他煤炭制品,不征资源税;选项D,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油,免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AE

【答案解析】 资源税立法原则概括为两点,即普遍征收、级差调节。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 资源税的计税依据是课税数量。

课税数量的一般规定:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

课税数量的特殊规定:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳,收购使用企业不是资源税的纳税人,是代扣代缴义务人,依据收购数量代扣代缴资源税。

4、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以移送数量为计税依据。


天涯客

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第15楼

第八章 车辆购置税

一、单项选择题

1、根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

A、应税车辆的馈赠人

B、应税车辆的购买使用者

C、免税车辆的受赠使用者

D、应税车辆的进口使用者

2、关于车辆购置税的计算,下列说法正确的是( )。

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税

B、底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C、销售汽车的纳税人代收的保险费,不应计入计税依据中征收车辆购置税

D、进口自用的应税小汽车,其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

3、环球公司2010年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用,无法取得该型号汽车的市场价格,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。

A、199560.52

B、199660.52

C、200000

D、216000

4、依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A、车辆购置税价内征收,不转嫁税负

B、车辆购置是一种特种财产税

C、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D、车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

5、某县工商局2010年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得汽车销售行业的普通发票,注明销售额250000元;另外支付购买工具和零配件含税价款8100元,并取得汽车贸易公司开具的发票;支付控购部门控购费35000元,并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收费用9500元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。

A、22894.21

B、22871.79

C、27240

D、30260

6、某汽车贸易公司2011年6月进口30辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售18辆,取得含税销售收入540万元;2辆企业自用,5辆用于抵偿债务,合同约定的含税价格为30万元,剩余5辆待售。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率20%,消费税税率为9%)

A、6.59

B、82.41

C、7.50

D、23.07

二、多项选择题

1、下列车辆中,纳税人出具有效证明后,以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。

A、进口旧车

B、库存超过3年的车辆

C、减税条件消失的车辆

D、行驶3万公里以上的试验车辆

E、因不可抗力因素导致受损的车辆

2、关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有( )。

A、车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

B、长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税

C、设有固定装置的非运输车辆实行法定免税

D、购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

E、进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60天内申报纳税

3、下述关于车辆购置税的规定,正确的有( )。

A、免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满15年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

B、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆,纳税人申请退税时,主管税务机关应退还全部已缴税款

C、车辆购置税一次课征,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税

D、购买小汽车时支付的控购费,属于车辆购置税价外费用,应征收车辆购置税

E、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算

4、按照现行政策规定,下列属于车辆购置税免税项目的有( )。

A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C、设有固定装置的非运输车辆

D、防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

E、回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用

5、按照现行车辆购置税的有关规定,对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( )。

A、企业从国外进口自用的卡车

B、减税、免税条件消失的宝马小汽车

C、受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车

D、纳税人购买自用的小汽车

E、进口旧车不能提供有效证明

6、关于车辆购置税的纳税地点,下列说法中正确的有( )。

A、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是纳税人所在地

B、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向购买地主管税务机关申报纳税

C、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是车辆上牌落籍地

D、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向购买地主管税务机关申报纳税

E、购置不需要办办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

Old Post 2014-10-17 10:11:35
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
天涯客
Old Post 2014-10-17 10:11:35
【字体: 第15楼
 

第八章 车辆购置税

一、单项选择题

1、根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

A、应税车辆的馈赠人

B、应税车辆的购买使用者

C、免税车辆的受赠使用者

D、应税车辆的进口使用者

2、关于车辆购置税的计算,下列说法正确的是( )。

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税

B、底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C、销售汽车的纳税人代收的保险费,不应计入计税依据中征收车辆购置税

D、进口自用的应税小汽车,其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

3、环球公司2010年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用,无法取得该型号汽车的市场价格,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。

A、199560.52

B、199660.52

C、200000

D、216000

4、依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A、车辆购置税价内征收,不转嫁税负

B、车辆购置是一种特种财产税

C、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D、车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

5、某县工商局2010年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得汽车销售行业的普通发票,注明销售额250000元;另外支付购买工具和零配件含税价款8100元,并取得汽车贸易公司开具的发票;支付控购部门控购费35000元,并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收费用9500元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。

A、22894.21

B、22871.79

C、27240

D、30260

6、某汽车贸易公司2011年6月进口30辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售18辆,取得含税销售收入540万元;2辆企业自用,5辆用于抵偿债务,合同约定的含税价格为30万元,剩余5辆待售。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率20%,消费税税率为9%)

A、6.59

B、82.41

C、7.50

D、23.07

二、多项选择题

1、下列车辆中,纳税人出具有效证明后,以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。

A、进口旧车

B、库存超过3年的车辆

C、减税条件消失的车辆

D、行驶3万公里以上的试验车辆

E、因不可抗力因素导致受损的车辆

2、关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有( )。

A、车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

B、长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税

C、设有固定装置的非运输车辆实行法定免税

D、购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

E、进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60天内申报纳税

3、下述关于车辆购置税的规定,正确的有( )。

A、免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满15年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

B、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆,纳税人申请退税时,主管税务机关应退还全部已缴税款

C、车辆购置税一次课征,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税

D、购买小汽车时支付的控购费,属于车辆购置税价外费用,应征收车辆购置税

E、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算

4、按照现行政策规定,下列属于车辆购置税免税项目的有( )。

A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C、设有固定装置的非运输车辆

D、防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

E、回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用

5、按照现行车辆购置税的有关规定,对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( )。

A、企业从国外进口自用的卡车

B、减税、免税条件消失的宝马小汽车

C、受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车

D、纳税人购买自用的小汽车

E、进口旧车不能提供有效证明

6、关于车辆购置税的纳税地点,下列说法中正确的有( )。

A、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是纳税人所在地

B、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向购买地主管税务机关申报纳税

C、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税地点是车辆上牌落籍地

D、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向购买地主管税务机关申报纳税

E、购置不需要办办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税


xixi7606

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第16楼

第八章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,不包括馈赠人。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B,底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C,代收款项应区别征税:凡使用代收单位(受托方)票据收取款项,应视为代收单位价外收费用,购买者支付的价费款,应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务收取手续费的款项,不并计税价格中征收车辆购置税。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 按现行政策规定,纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A,车辆购置税价外征收,不转嫁税负;选项C,车辆购置税以列举产品为征税对象,不在列举范围的车辆,不征收车辆购置税;选项D车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征,征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 控购费属于行政事业收费,不属于销售者的价位费用的范围,不含在计税价格中计税。

应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 本题考核车辆购置税计税依据的知识点。对免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;超过10年的,计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

2、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 车辆购置税的征税环节为使用环节,即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A,对免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%,超过10年的,计税依据为零; 选项D,支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用,不应计入计税价格中征收车辆购置税。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车,免征车辆购置税。

5、

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×100% ;纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据,计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。

6、

【正确答案】 CE

【答案解析】 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

Old Post 2014-10-17 10:12:30
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
xixi7606
Old Post 2014-10-17 10:12:30
【字体: 第16楼
 

第八章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,不包括馈赠人。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B,底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C,代收款项应区别征税:凡使用代收单位(受托方)票据收取款项,应视为代收单位价外收费用,购买者支付的价费款,应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务收取手续费的款项,不并计税价格中征收车辆购置税。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 按现行政策规定,纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A,车辆购置税价外征收,不转嫁税负;选项C,车辆购置税以列举产品为征税对象,不在列举范围的车辆,不征收车辆购置税;选项D车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征,征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 控购费属于行政事业收费,不属于销售者的价位费用的范围,不含在计税价格中计税。

应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 本题考核车辆购置税计税依据的知识点。对免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;超过10年的,计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

2、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 车辆购置税的征税环节为使用环节,即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A,对免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%,超过10年的,计税依据为零; 选项D,支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用,不应计入计税价格中征收车辆购置税。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车,免征车辆购置税。

5、

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×100% ;纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据,计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。

6、

【正确答案】 CE

【答案解析】 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。




社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第17楼

第九章 关税

一、单项选择题

1、关于关税特点的说法,正确的是( )。

A、关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大

B、关税是多环节价内税

C、关税是单一环节的价外税

D、关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税

2、某企业进口一批材料,货物价款150万元,进口运费和保险费50万元,报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货,出口方为补偿该企业,发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物,进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税( )万元。

A、18.00

B、40.00

C、30.00

D、40.40

3、某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率20%,1美元=6.8人民币元)

A、566700

B、302891.81

C、454412

D、450912

4、某贸易公司进口小轿车10辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%,消费税税率为20%,应向海关缴纳关税税额和消费税合计为( )万元。

A、109.21

B、110

C、111.8

D、153.47

5、某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口价格为人民币60万元,海关监管期5年,该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为20%)

A、0

B、4

C、8

D、12

6、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。

A、进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B、内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销时的价格估定

C、内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

D、出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定

二、多项选择题

1、下列各项中,符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

A、运往境外修理的机械,应当以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

B、准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为完税价格

C、转让进口的减免税货物,以原入境的到岸价为完税价格

D、留购的进口货样,以留购价格作为完税价格

E、运往境外加工的货物,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

2、普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品,特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有( )。

A、普遍原则

B、非歧视原则

C、客观性原则

D、非互惠原则

E、对等原则

3、在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策,称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。

A、边境贸易进口物资

B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

C、出口加工区进出口货物

D、无商业价值的广告品和货样

E、海关放行前损失的货物

4、按照现行关税的政策,下述陈述正确的有( )。

A、出口关税不计入出口货物完税价格

B、符合税法规定可予减免税的进出口货物,纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金

C、进口货物自运输工具进境之日起15日内,应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报

D、纳税义务人因不可抗力情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可延期纳税,但最长不得超过3个月

E、自2010年9月1日起,个人邮寄物品,应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的,海关予以免征

5、关税的强制执行措施有( )。

A、处以应纳关税的1~5倍罚款

B、征收滞纳金

C、变价拍卖抵税

D、强制扣缴

E、延期缴纳税款

6、下列关于出口货物的完税价格的陈述,正确的有( )。

A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C、出口关税不计入完税价格

D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,计入完税价格中

E、出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格

Old Post 2014-10-17 10:13:06
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部

Old Post 2014-10-17 10:13:06
【字体: 第17楼
 

第九章 关税

一、单项选择题

1、关于关税特点的说法,正确的是( )。

A、关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大

B、关税是多环节价内税

C、关税是单一环节的价外税

D、关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税

2、某企业进口一批材料,货物价款150万元,进口运费和保险费50万元,报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货,出口方为补偿该企业,发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物,进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税( )万元。

A、18.00

B、40.00

C、30.00

D、40.40

3、某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率20%,1美元=6.8人民币元)

A、566700

B、302891.81

C、454412

D、450912

4、某贸易公司进口小轿车10辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%,消费税税率为20%,应向海关缴纳关税税额和消费税合计为( )万元。

A、109.21

B、110

C、111.8

D、153.47

5、某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口价格为人民币60万元,海关监管期5年,该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为20%)

A、0

B、4

C、8

D、12

6、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。

A、进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B、内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销时的价格估定

C、内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

D、出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定

二、多项选择题

1、下列各项中,符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

A、运往境外修理的机械,应当以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

B、准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为完税价格

C、转让进口的减免税货物,以原入境的到岸价为完税价格

D、留购的进口货样,以留购价格作为完税价格

E、运往境外加工的货物,应当以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

2、普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品,特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有( )。

A、普遍原则

B、非歧视原则

C、客观性原则

D、非互惠原则

E、对等原则

3、在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策,称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。

A、边境贸易进口物资

B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

C、出口加工区进出口货物

D、无商业价值的广告品和货样

E、海关放行前损失的货物

4、按照现行关税的政策,下述陈述正确的有( )。

A、出口关税不计入出口货物完税价格

B、符合税法规定可予减免税的进出口货物,纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金

C、进口货物自运输工具进境之日起15日内,应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报

D、纳税义务人因不可抗力情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可延期纳税,但最长不得超过3个月

E、自2010年9月1日起,个人邮寄物品,应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的,海关予以免征

5、关税的强制执行措施有( )。

A、处以应纳关税的1~5倍罚款

B、征收滞纳金

C、变价拍卖抵税

D、强制扣缴

E、延期缴纳税款

6、下列关于出口货物的完税价格的陈述,正确的有( )。

A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C、出口关税不计入完税价格

D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,计入完税价格中

E、出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格


lxq

社区级别: 高级版主
注册日期: 2008-01-14
发贴数量: 54506
【字体:
第18楼

第九章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A,关税具有较强的涉外性,所以关税税则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的开展;选项B,关税是单一环节的价外税;选项D,关税征收的对象是进出境的货物和物品,对进出境的劳务不征收关税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价格。

关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

关税=246840×20%=49368(元)

消费税定额税每箱150元,1标准箱=250条。

每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条),适用比例税率36%。

消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 进口小轿车的货价=15×10=150(万元)

进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)

进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)

进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)

应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(万元)

合计=92.08+61.39=153.47(万元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品,以申报内销的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A,运往境外修理的机械器具,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格;选项B,对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C,减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的,即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇;非歧视的,即所有发展中国家或地区都不受歧视,无例外地享受普惠制待遇;非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠,而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D、E均是法定减免。

4、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项B,符合税法规定可予减免税的进出口货物,纳税义务人无须提出申请,海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C,进口货物自运输工具进境之日起14日内,由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D,关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。

5、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金,按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

Old Post 2014-10-17 10:13:53
wkmn0395现在离线 查看wkmn0395的资料 查找更多wkmn0395的帖子 添加wkmn0395至你的好友列表 编辑/删除信息 回复/引用 至顶部
lxq
Old Post 2014-10-17 10:13:53
【字体: 第18楼
 

第九章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A,关税具有较强的涉外性,所以关税税则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的开展;选项B,关税是单一环节的价外税;选项D,关税征收的对象是进出境的货物和物品,对进出境的劳务不征收关税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价格。

关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

关税=246840×20%=49368(元)

消费税定额税每箱150元,1标准箱=250条。

每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条),适用比例税率36%。

消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 进口小轿车的货价=15×10=150(万元)

进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)

进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)

进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)

应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(万元)

合计=92.08+61.39=153.47(万元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品,以申报内销的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A,运往境外修理的机械器具,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格;选项B,对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C,减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的,即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇;非歧视的,即所有发展中国家或地区都不受歧视,无例外地享受普惠制待遇;非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠,而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D、E均是法定减免。

4、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项B,符合税法规定可予减免税的进出口货物,纳税义务人无须提出申请,海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C,进口货物自运输工具进境之日起14日内,由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D,关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。

5、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金,按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。


北京时间 15:36:41. 发表新主题    回复主题
  上一主题   下一主题

快速回复主题
标题: (可选)
表情符号:(说明 笑 抿嘴笑 微笑 鼓掌 好 赞同 得意 酷 哭 大哭 脸红 龇牙咧嘴 拳头 难过 吻一个 色迷迷 猪头 来火 一头撞死 ⊙╊⊙b汗 迷惑
晕倒 羞羞 吐 献花 心跳 握手 财富 咖啡 送礼 电话 发邮件 阳光明媚 胜利 抱拳 OK
选项:
自动分析URL地址
邮件回复通知
显示签名


快速回复
笑 抿嘴笑 微笑 鼓掌 好 赞同 得意 酷 哭 大哭 脸红 龇牙咧嘴 拳头 难过 吻一个 色迷迷 猪头 来火 一头撞死 ⊙╊⊙b汗 迷惑
晕倒 羞羞 吐 献花 心跳 握手 财富 咖啡 送礼 电话 发邮件 阳光明媚 胜利 抱拳 OK


  显示可打印版本 | 将本页发送给朋友 | 订阅该主题
给此主题评分: