初级会计职称考试《经济法基础》 第六章 税收征收管理法律制度

　　知识点六、违反税收法律制度的法律责任

　　一、违反税收法律制度的法律责任的概念及构成

　　税收法律责任分为行政责任和刑事责任。其中：行政责任包括行政处分和行政处罚两类。

　　行政处分种类有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。

　　二、征纳双方违反税法的法律责任

　　1.违反税务管理行为的法律责任

　　（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款；

　　2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任

　　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　3.偷税行为的法律责任

　　纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。