您现在的位置：初级会计师《经济法基础》：印花税计税依据、税率和应纳税额
印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算
（一）计税依据（掌握）
1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。
注意：
（1）以“金额”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。
（2）货物运输合同以运输费用为计税依据，不包括装卸费、运输货物的价值等。
（3）载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。
4.了解地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据
（二）税率——比例税率和定额税率（熟悉）
1.比例税率
| （1）借款合同 | 0.05‰ |
| （2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等 | 0.3‰ |
| （3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等 | 0.5‰ |
| （4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等 | 1‰ |
| （5）因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”（包括A股和B股） | 1‰ |
2.定额税率——5元/件
权利、许可证照，营业账簿除记载资金账簿外的其他账簿
印花税税目、纳税人、计税依据、税率表
| 税 目 | 纳税人 | 计税依据 | 税率 |
| 1.借款合同 | 立合同人 | 借款金额 | 0.05‰ |
| 2.购销合同 | 购销金额 | 0.3‰ | |
| 3.建筑安装工程承包合同 | 承包金额 | ||
| 4.技术合同 | 所载金额 | ||
| 5.加工承揽合同 | 加工或承揽收入 | 0.5‰ | |
| 6.建设工程勘察设计合同 | 收费金额 | ||
| 7.货物运输合同 | 运费金额 | ||
| 8.产权转移书据 | 立据人 | 所载金额 | |
| 9.记载资金的账簿 | 立账簿人 | 实收资本和资本公积的合计金额 | |
| 10.财产租赁合同 | 立合同人 | 租赁金额 | 1‰ |
| 11.仓储保管合同 | 仓储保管费 | ||
| 12.财产保险合同 | 保险费 | ||
| 13.股权转让书据 （A股、B股） | 立据人 出让方纳，受让方不纳 | 所载金额 | |
| 14.除资金账簿外的其它营业账簿 | 立账簿人 | 件数 | 5元/件 |
| 15.权利、许可证照 | 领受人 |
（三）应纳税额的计算（掌握）
1.比例税率
应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率
2.定额税率
应纳税额＝应税凭证件数×定额税率
3.营业账簿中记载资金的账簿：
应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰
4.其他账簿按件贴花，每件5元
单项选择题
◎根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。
A.记载资金的账簿
B.权利、许可证照
C.产权转移数据
D.技术合同
正确答案：B
答案解析：本题考核印花税的适用税率。权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。
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