2017年注册会计师备考已经开始，新教材还没出，现在正是预习知识点最好的阶段，小编为大家整理了CPA预习阶段《审计》重点知识点，帮助大家提前预热，打好基础。

　　【知识点】了解销售交易的内部控制

　　(一)适当的职责分离(预防性控制)

　　1.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。

　　(二)恰当的授权审批

　　对于授权审批问题，注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序：

　　(1)在销售发生之前，赊销已经正确审批;

　　(2)非经正当审批，不得发出货物;

　　(3)销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;

　　(4)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

　　(三)充分的凭证和记录

　　1.企业在收到客户订购单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单和销售发票等，在这种制度下，只要定期清点销售单和销售发票，漏开账单的情形几乎就不太会发生(预防漏开账单)。

　　2.企业只在发货以后才开具账单，如果没有其他控制措施，这种制度下漏开账单的情况就很可能会发生(存在漏开账单的可能)。

　　(四)凭证的预先编号

　　1.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。当然，如果对凭证的编号不作清点，预先编号就会失去其控制意义。

　　2.由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。

　　(五)按月寄出对账单

　　1.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。

　　2.为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

　　(六)内部核查程序

　　由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。

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