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2020年注会《审计》重要知识点:审计抽样在细节测试中的运用(四)


 审计抽样在细节测试中的运用

(二)确定样本规模

1.细节测试中影响样本规模的因素

影响因素

与样本规模的关系

可接受的误受风险

反向变动

可容忍错报

反向变动

预计总体错报

同向变动

总体规模

影响很小

总体的变异性(货币单元抽样除外)

同向变动

2.确定样本量(公式法等)

(1)依据细节测试货币单元抽样样本规模表(教材P92表4-8)确定样本量。

(2)使用传统变量抽样方法时,注册会计师通常运用计算机程序确定适当的样本规模。

(3)注册会计师还可以使用下列公式确定样本规模:

样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数

(三)选取样本并对其实施审计程序

1.选样方法

细节测试抽样方法

适用于统计抽样(是/否)

适用于非统计抽样(是/否)

1.简单随机选样

2.系统选样

3.随意选样

4.计算机辅助审计技术

2.在货币单元抽样中以系统选样法选取样本三步骤

第一步:确定选样间隔,即用总体账面金额除以样本规模,得到选样间隔;

第二步:在第一个间隔中确定一个随机起点,从这个随机起点开始,按照选样间隔,从总体中顺序选取样本;

第三步:注册会计师对包含被选取货币单元的账户余额或交易(即逻辑单元)实施检查。

3.系统选样法选取样本举例

在应收账款明细账户中,账户A1,A2,A3,A4,A5……的账面金额分别为200元、150元、350元、100元、700元……。

如果注册会计师确定的选样间隔为300元,然后从1~300元(含300元)之间选择一个随机起点,比如选第150元为随机起点,则随后挑选出来的样本依次为:

……

系统选样法选取应收账款逻辑单元

账户(逻辑单元)

账面

金额

货币区间

选样间隔与

随机起点

所选样本号码

A1

200

1~200

选样间隔为300元,随机起点为第150元

第150元

第450元(150+300)

第750元(450+300)

第1050元(750+300)

第1350元(1050+300)

A2

150

201~350

A3

350

351~700

A4

100

701~800

A5

700

801~1500

......




【归纳总结】

(1)如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔,该项目一定会被挑选出来,比如逻辑单元A3和A5,就一定会被挑选出来;

(2)如果逻辑单元的账面金额是选样间隔的数倍,该项目将不止一次地被挑选出来,比如逻辑单元A5,就有两次被选取的机会,这种情况下,最终选取的逻辑单元数量小于确定的样本规模;

(3)为简化样本评价工作,注册会计师可能对账面金额大于或等于选样间隔的项目实施100%的检查,而不将其纳入抽样总体。

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更新时间2020-07-07 14:41:13【至顶部↑】
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